ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ УКРАЇНИ З ПИТАНЬ РЕГУЛЯТОРНОЇ
ПОЛІТИКИ ТА ПІДПРИЄМНИЦТВА
Л И С Т
N 1-221/3852 від 16.07.2002
Державний комітет України з питань регуляторної політики та
підприємництва розглянув лист щодо можливості суб'єктів
підприємницької діяльності - фізичних осіб відкривати рахунки в
установах банків як фізичні особи і повідомляє таке.
Чинне законодавство України, зокрема Інструкція про порядок
відкриття та використання рахунків у національній та іноземній
валюті, затверджена постановою Правління Національного банку
України від 18.12.98 р. N 527 ( z0819-98 ), не передбачає жодних
обмежень чи заборон щодо відкриття суб'єктами підприємницької
діяльності - фізичними особами рахунків в установах банків як
фізичні особи. Більш того, Інструкція містить окремі вимоги для
суб'єктів підприємницької діяльності та фізичних осіб, які вони
повинні виконувати для відкриття рахунків і розпорядження ними.
Установи банку не перевіряють, є фізична особа суб'єктом
підприємницької діяльності чи ні. Відкриття рахунку фізичній особі
здійснюється на підставі паспорта, договору та довідки про
присвоєння ідентифікаційного коду. Отже, ніщо не перешкоджає особі
самостійно визначати, на підставі чого відкривати рахунки.
Тому висновок щодо необхідності повідомляти Державну
податкову службу про відкриття поточного (карткового) рахунку
суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою є
помилковим, оскільки ніщо не забороняє суб'єкту підприємницької
діяльності відкрити рахунок як фізична особа, як і ніщо не
позбавляє його права користуватися рахунком, відкритим до
реєстрації особи як суб'єкта підприємницької діяльності.
Щодо застосування фінансових санкцій з боку органів Державної
податкової служби, то слід врахувати таке.
Відповідно до частини десятої ст. 8 Закону України від
07.02.91 р. N 698-XII ( 698-12 ) "Про підприємництво" суб'єкт
підприємницької діяльності зобов'язаний направити державному
податковому органу, в якому він обліковується як платник податків
і зборів (обов'язкових платежів), повідомлення про відкриття або
закриття рахунків у банках. Таке повідомлення протягом трьох
робочих днів з дня відкриття або закриття рахунку (включаючи день
відкриття або закриття) подається особисто або направляється на
адресу відповідного державного податкового органу з повідомленням
про вручення.
Пункт 1.6 ст. 1 Інструкції ( z0819-98 ) про порядок відкриття
та використання рахунків у національній та іноземній валюті
передбачає, що у разі відкриття поточного або депозитного рахунку
суб'єкта підприємницької діяльності до отримання банком
повідомлення про взяття рахунку на облік податковим органом
операції за цим рахунком здійснюються лише із зарахування коштів.
Зверніть увагу, йдеться саме про суб'єкта підприємницької
діяльності, але аж ніяк не про фізичну особу.
Отже, органи Державної податкової служби мають право
застосовувати фінансові санкції лише до суб'єктів підприємницької
діяльності і лише за неповідомлення про відкриття (закриття)
рахунків, які відкриваються (закриваються) на підставі свідоцтва
про державну реєстрацію.
Голова О.Кужель
"Бухгалтерія",
N 32/1-2, 5 серпня 2002 р.