Предприятие сдало уточненные декларации по налогу на прибыль
за I-III кварталы прошлого года, за IV квартал была сдана обычная
декларация, но как оказалось, надо было показать и расходы
I-III кварталов. Как исправить ситуацию?
Согласно п. 5.1 статьи 5 Закона Украины "О порядке погашения
обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и
государственными целевыми фондами" от 21.12.00 г. N 2181-III
( 2181-14 ) (с изменениями и дополнениями) в том случае, когда в
последующих налоговых периодах плательщик налогов самостоятельно
выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной им налоговой
декларации, такой плательщик налогов обязан подать новую налоговую
декларацию, которая содержит правильные показатели. Этим правом и
воспользовалось ваше предприятие, просто не довело начатое дело до
конца. Ведь кроме подачи декларации с правильными показателями
(уточненной) следовало выполнить ряд действий.
Приказом Государственной налоговой администрации Украины "Об
утверждении налогового разъяснения" от 10.09.01 г. N 360
( v0360225-01 ) широкому кругу плательщиков налогов было доведено,
что исправление ошибок, допущенных при составлении деклараций о
прибыли предприятия в предыдущих периодах, осуществляется путем
корректировки валовых доходов и/или валовых затрат, отраженных в
декларации за отчетный квартал, в котором найдена ошибка.
При этом предоставление новой декларации не уменьшает суммы
начисленного ранее налогового обязательства (т.е. не проводится по
лицевому счету плательщика), а используется для раскрытия
информации о содержании ошибок, а также для проверки.
Таким образом, помимо уточненных деклараций (это условие ваше
предприятие выполнило), необходимо было показать не учтенные в
I-III кварталах 2002 года расходы в декларации за IV квартал. В
декларации для этого была предусмотрена строка 23 "корректировка
сумм затрат, не отнесенных в состав валовых затрат или не учтенных
в прошлых отчетных периодах". Т.к. предприятие это условие не
выполнило, следовательно, при подаче декларации за IV квартал
также допущена ошибка.
В вашем случае необходимо подать уточненную декларацию за
IV квартал (показать сроку 23) и, т.к. ошибка найдена во
II квартале 2003 года, отразить не учтенные ранее расходы при
подаче декларации за этот отчетный период.
Антонина Киселева, главный государственный налоговый
инспектор ГНИ в Деснянском районе г. Киева
"БУХГАЛТЕРИЯ. НАЛОГИ. БИЗНЕС",
N 18, 9.05.2003 - 15.05.2003