• Додаток К6 до декларації

Платник податку, який має філії без статусу юридичної особи, обрав консолідовану форму сплати податку на прибуток у 2003 р. згідно з пп. 2.1.3 п. 2.1 ст. 2 Закону № 334/94-ВР і у І кварталі 2003 р. прийняв рішення про виплату дивідендів за результатами 2002 р. Чи можна при розподілі податку між юридичною особою та її філіями брати за основу суму нарахованого податку на прибуток, зменшену на суму авансового внеску з податку на прибуток, нарахованого на суму дивідендів?

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ

ЗАКОНИ УКРАЇНИ
№ 334/94-ВР — від 28.12.94 р. «Про оподаткування прибутку підприємств» (у редакції Закону України від 22.05.97 р.
№ 283/97-ВР, зі змінами та доповненнями, надруковано у «Віснику» № 6/2003);
№ 349-IV — від 24.12.2002 р. «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»;
№ 380-IV — від 26.12.2002 р. «Про Державний бюджет України на 2003 рік» (надруковано у «Віснику» № 2/2003 р.);
№ 440-IV — від 16.01.2003 р. «Про внесення змін до деяких законів України з питань оподаткування»;
№ 550-IV — від 20.02.2003 р. «Про внесення змін до Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»;
№ 2181-III — від 21.12.2000 р. «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (зі змінами та доповненнями, надруковано у додатку до «Вісника» № 18/2003)

НАКАЗИ ДПА УКРАЇНИ
№ 143 — від 29.03.2003 р. «Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання», зареєстрований в Мін’юсті України 08.04.2003 р. за № 271/7592;
№ 214 — від 08.07.97 р. «Про затвердження форми Декларації про прибуток підприємства та порядку її складання»


Відповідно до пп. 7.8.3 п. 7.8 ст. 7 Закону № 334/94-ВР платник податку — емітент корпоративних прав, державне некорпоратизоване, казенне чи комунальне підприємство зменшує суму нарахованого податку на прибуток звітного періоду на суму авансового внеску, попередньо сплаченого протягом такого звітного періоду в зв’язку із нарахуванням дивідендів.
При розподілі податку на прибуток між юридичною особою та її філіями за основу береться сума нарахованого податку на прибуток, зменшена на суму авансового внеску з податку на прибуток, нарахованого на суму дивідендів.
Зменшення нарахованої суми податку на прибуток відображається у додатку К6 до рядка 13 декларації.
При цьому у разі здійснення розрахунку податку, що сплачується за місцем розташування філій, при заповненні рядка 12 графи 7 таблиці 2 додатка К6 платник податку — юридична особа повинен суму податку на прибуток, відображену в рядку 12 декларації, зменшити на суму рядків 13.1 — 13.5 та 13.7.1 таблиці 1.

Консультують фахівці Департаменту оподаткування юридичних осіб ДПА України

 

ВІСНИК ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ № 19 травень 2003 року