|
• Продаж отриманої іноземної валюти
|
Підприємство отримало від
нерезидента валюту як попередню оплату за
товари. Курс на дату надходження валюти становив
5,33 грн./дол. При продажу валюти на міжбанківській
валютній біржі курс становив 5,30 грн./дол.
Як відобразити у податковому обліку різницю,
що виникла між сумою зарахування валюти на
валютний рахунок у перерахунку за курсом на
дату зарахування такої валюти, та сумою, що
надійшла на розрахунковий рахунок підприємства
після продажу валюти на МВБ?
(ВАТ «Лисичанська сода», Луганська обл.)
|
|
НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ
ЗАКОНИ УКРАЇНИ
№ 334/94-ВР — від 28.12.94 р. «Про оподаткування
прибутку підприємств» (у редакції Закону України
від 22.05.97 р.
№ 283/97-ВР, зі змінами та доповненнями, надруковано
у «Віснику» № 6/2003);
№ 349-IV — від 24.12.2002 р. «Про внесення змін
до Закону України «Про оподаткування прибутку
підприємств»;
№ 380-IV — від 26.12.2002 р. «Про Державний бюджет
України на 2003 рік» (надруковано у «Віснику»
№ 2/2003 р.);
№ 440-IV — від 16.01.2003 р. «Про внесення змін
до деяких законів України з питань оподаткування»;
№ 550-IV — від 20.02.2003 р. «Про внесення змін
до Закону України «Про порядок погашення зобов’язань
платників податків перед бюджетами та державними
цільовими фондами»;
№ 2181-III — від 21.12.2000 р. «Про порядок погашення
зобов’язань платників податків перед бюджетами
та державними цільовими фондами» (зі змінами та
доповненнями, надруковано у додатку до «Вісника»
№ 18/2003)
НАКАЗИ ДПА УКРАЇНИ
№ 143 — від 29.03.2003 р. «Про затвердження форми
декларації з податку на прибуток підприємства
та Порядку її складання», зареєстрований в Мін’юсті
України 08.04.2003 р. за № 271/7592;
№ 214 — від 08.07.97 р. «Про затвердження форми
Декларації про прибуток підприємства та порядку
її складання»
|
Доходи, отримані (нараховані) платником податку в іноземній
валюті у зв’язку з продажем товарів (робіт, послуг)
протягом звітного періоду, перераховуються в гривні
за офіційним валютним (обмінним) курсом Нацбанку України,
що діяв на дату отримання (нарахування) таких доходів,
i не підлягають перерахуванню у зв’язку зі зміною обмінного
курсу гривні протягом такого звітного періоду (пп. 7.3.1
п. 7.3 ст. 7 Закону № 334/94-ВР).
У разі продажу іноземної валюти за гривні валові доходи
платника податку збільшуються на суму гривень, отриманих
від покупця у зв’язку з таким продажем, а валові витрати
такого платника податку збільшуються на суму балансової
вартості такої іноземної валюти (абзац перший пп. 7.3.5
п. 7.3 ст. 7 Закону № 334/94-ВР).
Балансова вартість іноземної валюти, отриманої платником
податку у зв’язку з таким продажем (виручка в іноземній
валюті), визначається за курсом, зазначеним у абзаці
першому цього підпункту.
Розглянемо ситуацію на прикладі: підприємство отримало
валюту (попередня оплата) у сумі 1000 дол. США, курс
НБУ на дату отримання цієї валюти — 5,33 грн./дол.;
підприємство отримало на розрахунковий рахунок від продажу
зазначеної валюти на МВБ — 5300 грн.
Перша операція — отримання валюти. Сума валового доходу
за пп. 7.3.1 збільшується за першою подією: або отримання
доходу, як у даному випадку, або на дату нарахування
доходу (по відвантаженню). Отже, в даному випадку сума,
на яку збільшуються валові доходи, становить: 1000 х
5,33 = 5330 грн. Це i є балансовою вартістю отриманої
іноземної валюти.
Друга операція — продаж валюти на МВБ. При продажу валюти
згідно з пп. 7.3.5 збільшується сума валового доходу
i сума валових витрат, а саме:
валові доходи — на суму 1000 х 5,30 = 5300 грн.;
валові витрати — на суму балансової вартості такої іноземної
валюти, тобто 5330 грн.
Отже, у результаті такого отримання та продажу іноземної
валюти підприємство збільшує свої валові доходи та витрати
у такому порядку:
ВД — 5330 грн. валюта (отримання авансу);
ВД — 5300 грн. продаж валюти;
ВВ — 5330 грн. балансова вартість.
|
Консультують фахівці Департаменту оподаткування
юридичних осіб ДПА України
|
|
|
ВІСНИК ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ № 19 травень 2003 року
| | |