ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
08.05.2003 N 7305/7/15-1317
Державним податковим
адміністраціям в Автономній
Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі
У зв'язку з надходженням чисельних запитів державних
податкових органів та платників податку на прибуток щодо порядку
розрахунку податку на прибуток та заповнення рядків додатків до
декларації у разі оплати консолідованого податку, а також порядку
заповнення уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань Державна
податкова адміністрація України повідомляє.
Абзацом другим підпункту 2.1.3 пункту 2.1 статті 2 Закону
України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) в
редакції від 22.05.97 ( 283/97-ВР ) із внесеними змінами та
доповненнями (далі - Закон) платник податку, який має такі філії,
може прийняти рішення щодо оплати консолідованого податку та
сплачувати податок до бюджетів територіальних громад за
місцезнаходженням філій, а також до бюджету територіальної громади
за своїм місцезнаходженням, визначений згідно з нормами цього
Закону та зменшений на суму податку, сплаченого до бюджетів
територіальних громад за місцезнаходженням філій.
З набранням чинності Законом України від 24.12.2002
N 349-IV ( 349-15 ) "Про внесення змін до Закону України "Про
оподаткування прибутку підприємств", тобто з 1 січня поточного
року, змінено деякі положення Закону. При цьому порядок оплати
консолідованого податку не змінився.
Наказами Державної податкової адміністрації України від
29.03.2003 N 143 ( z0271-03 ) та від 31.03.2003 N 148 ( z0281-03 )
затверджено нові форми декларації з податку на прибуток
підприємства та банку та Порядок їх складання, які узгоджені
рішеннями Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і
банківської діяльності від 31.03.2003 N 06-10/239 та від
31.03.2003 N 06-10/241 і зареєстровані в Міністерстві юстиції
України 08.04.2003 за N 271/7592 та 10.04.2003 за N 281/7602
відповідно.
При складанні декларації за квартал, півріччя, 3 квартали та
рік у разі наявності відповідних даних у рядках декларації мають
заповнюватися додатки до них.
Додаток К6 (К5) до рядка 13 декларації з податку на прибуток
підприємства (банку) складається із таблиці 1 "Зменшення
нарахованої суми податку" та таблиці 2 "Розрахунок податку, що
сплачується за місцем розташування філій".
Враховуючи, що відповідно до положень Закону ( 283/97-ВР )
зменшення нарахованої суми податку на прибуток на вартість
торгових патентів; податку, сплаченого від прибутку, отриманого за
кордоном; суму сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів
має здійснюватися з суми нарахованого податку платника в цілому,
то при заповненні рядка 12 графи 7 таблиці 2 консолідований
платник податку - підприємство повинно суму показника рядка 12
декларації зменшувати на суму рядків 13.1-13.5 та 13.7.1 таблиці
1.
При заповненні рядка 12 графи 7 таблиці 2 платнику податку -
банку, який сплачує податок на прибуток консолідовано, суму
показника рядка 12 декларації необхідно зменшувати на суму рядків
13.1-13.4 та 13.6.1 таблиці 1. Сума рядка 13.6 графи 7 таблиці 2
відображається у рядку 13.5 таблиці 1.
Поряд з цим зазначаємо, що відповідальність за своєчасне та
повне внесення сум податку до бюджету територіальної громади за
місцезнаходженням філії несе платник податку, у складі якого
знаходиться така філія.
Водночас стосовно заповнення рядка 7 "Уточнюючого розрахунку
податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно
виявлених помилок", який є додатком до Порядку складання
декларацій з податку на прибуток (доходи) підприємства (банку,
страховика) повідомляємо наступне. Якщо при розрахунку вказаного
рядка 7 застосовується формула р. 4 х р. 5 - р. 6, то результат зі
знаком "-" свідчить про переплату, а результат зі знаком "+"
свідчить про недоплату. Якщо при розрахунку вказаного рядка
застосовується формула р. 7.1 - р. 7.2, то результат зі знаком "-"
свідчить про недоплату, а результат зі знаком "+" свідчить про
переплату.
Заступник голови Ю.Гриб