Суб'єкт малого підприємництва - юридична особа працює за
спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності зі сплатою
єдиного податку. Чи оподатковуються кошти, помилково зараховані
платнику, а потім ним повернуті?
В.Сіменюк, Вінницька обл.
Базою оподаткування єдиним податком є сума виручки від
реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), фактично отримана
суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або
(та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів,
робіт, послуг) (ст. 1 Указу N 727/98 ( 727/98 ).
Тобто застосовується касовий метод обчислення виручки, при
якому платник єдиного податку повинен враховувати всі надходження
коштів на розрахунковий рахунок або (та) в касу.
У дохідній частині Книги ( z0689-98 ) відображаються всі
надходження, отримані на розрахунковий рахунок та в касу суб'єктом
малого підприємництва від продажу продукції (товарів, робіт,
послуг), майна, включаючи основні фонди, які належать суб'єкту
малого підприємництва й реалізовані у звітному (податковому)
періоді, позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації.
Таким чином, для обкладання єдиним податком підприємство
повинно враховувати всі надходження коштів, отримані на
розрахунковий рахунок та в касу від продажу продукції (товарів,
робіт, послуг), суми позареалізаційних доходів та виручку від
іншої реалізації.
У разі якщо на розрахунковий рахунок платника єдиного податку
помилково зараховано кошти або вони надійшли за договором,
розірваним до початку виконання робіт (надання послуг), і були
оподатковані єдиним податком, при письмовому поясненні установою
банку про помилкове зарахування коштів або про підтвердження
невиконання зобов'язань у зв'язку з розірванням договору такі
кошти виключаються з бази оподаткування єдиним податком під час
сплати чергового платежу.
Віра ЦВЄТКОВА, заступник начальника управління - начальника
відділу спеціальних режимів оподаткування Департаменту
оподаткування юридичних осіб ДПА України.