Памятка "командирам"
Нюансы командировочных расходов
------------------------------------------------------------------
Много воды утекло в Днепре с тех пор, как наши прадеды
проложили путь "из варяг в греки", но и по сей день коммерческая
деятельность многих фирм и предприятий связана с посещением своих
партнеров, расположенных в других странах, а еще чаще - в других
городах Украины. Неотъемлемой частью такого визита является
правильный учет и оформление командировочных расходов. Об этом и
поговорим.
ВЕШАЛКА {1}
Так же, как театр начинается с вешалки, любая командировка
должна начинаться с приказа (распоряжения). В нем, согласно
подпункту 1.1 Инструкции о служебных командировках в пределах
Украины и за границу, утвержденной приказом Минфина от 13.03.98 г.
№ 59 ( z0218-98 ) (далее - Инструкция № 59), необходимо отразить:
- пункт назначения;
- название предприятия, на которое командирован работник;
- срок и цель командировки.
В случае командировки за границу приказом могут быть также
утверждены задание на командировку (в котором указывается цель
выезда, срок, условия пребывания за границей) и смета расходов.
Несмотря на то, что для командировок в пределах Украины задание
как отдельный документ не обязательно, рекомендуем не пренебрегать
им {2}. Грамотно составленное письменное задание позволит ничего
не упустить и избежать ошибок при оформлении документов. Приказом
о командировке могут вводиться дополнительные, связанные с ней,
распоряжения и ограничения. Например, рекомендации (ограничения)
по выбору транспорта до пункта назначения и обратно, маршрут,
условия работы в выходные дни, указание бухгалтерии о сроках
выдачи и размере аванса, необходимого для командированного
сотрудника, и др.
В дальнейшем, если возникнет необходимость изменить срок
командировки или отменить командировку, эти распоряжения также
оформляются в виде приказа по предприятию.
На основании приказа выписывается командировочное
удостоверение (типовая форма утверждена приказом ГНАУ от 28 июля
1997 г. № 260 ( z0311-97 )).
После издания приказа, оформления задания, сметы (для
загранкомандировок), командировочного удостоверения, подготовки
других необходимых документов дело остается за малым - обеспечить
сотрудника авансом.
УТРОМ - ДЕНЬГИ, ВЕЧЕРОМ - СТУЛЬЯ. А ЕСЛИ НАОБОРОТ?
В соответствии с требованиями Инструкции № 59 "предприятие,
командирующее работника, обязано обеспечить его денежными
средствами (авансом) в размерах, установленных
нормативно-правовыми актами о служебных командировках".
Чем грозит должностным лицам предприятия невыполнение данной
нормы, если в самой Инструкции № 59 какие-либо штрафные санкции за
невыполнение ее требований не установлены? Наиболее вероятно, что
за подобное нарушение должностные лица предприятия могут быть
привлечены к административной ответственности, предусмотренной
статьей 41 КоАП ( 80731-10 ).
Кодекс об административных правонарушениях Статья 41.
Нарушение требований законодательства о труде и об охране
труда
Нарушение установленных сроков выплаты пенсий, стипендий,
заработной платы, выплата ее не в полном объеме, я также
другие нарушения требований законодательства о труде {3} -
влекут за собой наложение штрафа на должностных лиц
предприятий, учреждений и организаций, независимо от форм
собственности, и граждан - субъектов предпринимательской
деятельности, от пятнадцати до пятидесяти не облагаемых
налогом минимумов доходов граждан.
Итак, необходимо обеспечить сотрудника авансом на текущие
расходы и суточные в национальной валюте той страны, куда
командируется работник, или в свободно конвертируемой валюте.
Причем, несмотря на то, что в пункте 1.2. Инструкции № 59 не
упоминается гривня, само собой разумеется, часть аванса для
осуществления расходов на Украине выдается в национальной валюте
Украины.
При командировках за границу существует два альтернативных
варианта обеспечения сотрудника иностранной валютой:
1) Выдача иностранной валюты в наличной форме. Для
приобретения иностранной валюты в банк предоставляются следующие
документы:
справка-разрешение из налоговой инспекции на покупку валюты;
заявка-расчет суммы командировочных расходов;
заявка на покупку валюты по установленной банком форме {4}.
Командированному сотруднику в данном случае следует учесть
требования "Инструкции о перемещении валюты Украины, иностранной
валюты, банковских металлов, платежных документов, других
банковских документов и платежных карточек через таможенную
границу Украины", утвержденной постановлением Правления НБУ
от 12.07.2000 г. № 283 ( z0452-00 ).
2. Вывоз иностранной валюты, чеков за границы Украины
физическими лицами, которые выезжают в служебные командировки
2.1. Разрешается вывоз за границы Украины:
а) при условии устного декларирования таможенному органу
иностранной валюты наличностью и/или дорожными чеками, для
физических лиц-резидентов - на сумму до 3000 долларов США и
для физических лиц-нерезидентов - на сумму до 1000 долларов
США или эквивалент этой суммы в другой иностранной валюте по
официальному курсу гривни к иностранным валютам,
установленному Национальным банком на день пересечения
таможенной границы;
б) с обязательным указанием в таможенной декларации
физическими лицами - резидентами и нерезидентами:
иностранной валюты, чеков, которые ввезены раньше в Украину
на законных основаниях (при наличии таможенной декларации на
их ввоз); средств общей суммой до 10000 долларов США или
эквивалент этой суммы в другой иностранной валюте по
официальному курсу гривни к иностранным валютам,
установленному Национальным банком на день оформления
таможенной декларации, наличности, и/или дорожными чеками по
справке уполномоченного банка на вывоз иностранной валюты и
чеков, выраженных в иностранной валюте, при выезде в служебную
командировку за границу Украины по форме 01с (приложение 4);
физическими лицами-нерезидентами - чеков, которые были посланы
в Украину с соблюдением требований законодательства Украины.
2.2. При выезде делегации за границы Украины по одной справке
на вывоз иностранной валюты по форме 01 с (приложение 4)
разрешается вывоз из Украины через подотчетное физическое лицо
иностранной валюты только для членов делегации, которые
фактически пересекают таможенную границу Украины, и фамилии
которых отмечены в копии приказа о составе делегации.
2) Выдача корпоративной пластиковой карты Перемещение через
границу Украины платежных карточек, эмитированных банками Украины,
разрешено при условии устного декларирования таможенным органам
независимо от суммы средств, находящихся на карточном счете.
Полученный аванс работник имеет право израсходовать на цели,
строго определенные Инструкцией № 59.
АВТОМОБИЛЬ НЕ РОСКОШЬ... НО НЕ ДЛЯ ВСЕХ
Командированному работнику возмещаются расходы на проезд к
месту командировки и обратно транспортом общего пользования (на
Украине - кроме такси) и расходы на проезд до станции, пристани,
аэропорта, если они расположены за пределами населенного пункта,
где постоянно дислоцирован командированный. Следует обратить
внимание на то, что возмещаются также расходы на проезд городским
транспортом общего пользования (кроме такси) по месту командировки
в соответствии с маршрутом, согласованным с руководителем.
Причем сотрудникам, командированным за границу, в части выбора
средств передвижения Инструкцией № 59 предоставлены дополнительные
права по сравнению с командировками по Украине.
"Загранкомандированному" лицу могут быть возмещены с разрешения
руководителя и при наличии подтверждающих документов: расходы за
пользование такси или аренду автотранспорта (подпункт 1.8 раздела
II); расходы на горюче-смазочные материалы, техническое
обслуживание, стоянку, парковку служебного автомобиля (подпункт
1.13. того же раздела). К сожалению, в случае командировки по
территории Украины даже при наличии разрешения руководителя
возместить "авторасходы" без обложения их подоходным налогом
нельзя. С одной стороны, понятно, что какой-нибудь
правительственной делегации, например, не к лицу добираться на
официальный прием в Бэкингемский дворец на "их нем" автобусе; с
другой стороны, так упорно считать автотранспорт на Украине
роскошью как-то не радостно.
"НУМЕРА" И ПРОЧИЕ, ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ ДОКУМЕНТАЛЬНО, РАСХОДЫ
Командированному сотруднику возмещаются, при наличии
подтверждающих документов в оригинале, расходы на наем жилого
помещения, включая стоимость бытовых услуг (стирка, чистка, ремонт
и утюжка одежды), плата за бронирование места в гостинице в
определенных Инструкцией № 59 пределах. В случае
загранкомандировки дополнительно возмещаются расходы на оплату
телефонных счетов, оформление загранпаспортов, виз, комиссионные
при обмене валют и другие расходы, связанные с правилами въезда и
пребывания в месте командировки.
На практике довольно распространенной является ситуация, когда
в ходе командировки, с целью налаживания отношений с контрагентом,
сотрудником предприятия организуется и проводится встреча с
представителями другой стороны. Место проведения встречи,
например, ресторан. Все первичные документы имеются 8 наличии. Как
правильно классифицировать и учесть в бухгалтерском и налоговом
учете понесенные расходы? Можно ли их включить в состав валовых
затрат для расчета налога на прибыль?
С нашей точки зрения, для правильного ответа на заданные
вопросы следует все расходы, понесенные сотрудником предприятия,
разделить на две группы.
Командировочные расходы
К ним, в частности, относятся расходы на проезд, проживание,
суточные. Регламентируются подпунктом 5.4.8 Закона Украины "О
налогообложении прибыли предприятий" и "Инструкцией о служебных
командировках в пределах Украины и за границу", утвержденной
приказом Минфина от 13.03.98 № 59 ( z0218-98 ). В налоговом учете,
при наличии документов, подтверждающих связь командировки с
основной деятельностью предприятия, эти расходы включаются в
валовые затраты. Если в результате встречи договор не был
подписан, следует оформить (подписать со своим партнером) другие
документы, подтверждающие желание установить гражданско-правовые
отношения: протокол о намерениях, предварительное соглашение и
т. п. В бухгалтерском учете счет затрат, на который относятся
данные командировочные расходы, будет зависеть от целей
командировки.
Представительские расходы
Включение или невключение в валовые затраты этой группы
расходов, понесенных в командировке, будет зависеть от их формы
оплаты. Расходы на организацию приемов, презентаций,
распространение подарков и бесплатных образцов товаров являются
затратами двойного назначения и, согласно подпункту 5.4.4 Закона
Украины "О налогообложении прибыли предприятий", включаются в
состав валовых затрат, но не более двух процентов от
налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный (налоговый) год.
Но согласно подпункту 5.4.8 наличность, израсходованная на цели,
определенные подпунктом 5.4.4 (представительские расходы), не
включается в валовые затраты.
Представительские расходы должны быть подтверждены первичными
документами, к которым относятся: приказ о проведении приема,
приглашение, направленное представителям другой организации,
программа мероприятия, смета расходов и документы, подтверждающие
понесенные расходы. Отметим, что в настоящий момент единственный
документ, подробно регулирующий данные хозяйственные операции, -
приказ Минфина "Об утверждении норм средств на представительские
цели, рекламу и выплату компенсации за использование личных
легковых автомобилей для служебных поездок и порядке их
расходования" от 12.11.1993г. № 88 ( z0182-93 ) - для хозрасчетных
предприятий и организаций имеет рекомендательный характер. Иногда
налоговые органы настаивают на том, что представительские расходы
могут быть понесены только по месту нахождения принимающей
стороны. Поскольку Законом Украины "О налогообложении прибыли
предприятий" такие ограничения не установлены, с нашей точки
зрения, увязывать представительские расходы с местонахождением
принимающей стороны нет никаких оснований. Например, директор
харьковского предприятия-покупателя был приглашен продавцом в Киев
для проведения переговоров. Ничто не мешает покупателю в целях
заключения договора на более выгодных условиях провести в Киеве
презентацию своего предприятия. Если оплата этого мероприятия
проведена по безналичному перечислению, имеются необходимые
первичные документы, то в пределах двухпроцентного лимита эти
представительские расходы, с нашей точки зрения, могут быть
включены в валовые затраты.
СУТОЧНЫЕ (НЕ ПУТАТЬ С "КОПЫТНЫМИ"!) РАСХОДЫ
Отдельным видом расходов, не требующих документального
подтверждения, являются суточные расходы, которые выплачиваются за
каждый день (включая день отъезда и приезда) пребывания сотрудника
в командировке.
При командировке в пределах Украины количество дней
командировки определяется на основании отметок в командировочном
удостоверении. При заполнении обратной стороны необходимо обратить
внимание на то, что отметки о прибытии и выбытии из места
назначения должны подтверждаться печатью, а не штампом. Это, в том
числе, может быть печать "Канцелярия", "Для командировочных
удостоверений".
Если на командировочном удостоверении отсутствуют отметки
принимающей стороны в соответствии с четвертым абзацем подпункта
1.5 Инструкции № 59, суточные не начисляются и не выплачиваются.
Возмещаются ли расходы на проезд и проживание, если по каким-либо
причинам отсутствуют (или, например, заверены штампом) отметки в
командировочном удостоверении? Да, возмещаются, если они
подтверждены первичными документами.
Фактическое время пребывания в командировке за границей
определяется одним из двух способов:
1. В случае командировки в страну, с которой установлен полный
пограничный контроль, - по отметкам погранвойск Украины в
загранпаспорте (т. е. оформлять командировочное удостоверение не
обязательно). Документом, который должен прилагаться к авансовому
отчету, является ксерокопия загранпаспорта.
2. В случае выезда в страну, с которой пограничный контроль не
установлен или упрощен (страны СНГ), - согласно отметкам
командирующей и принимающей сторон в удостоверении о командировке.
Суточные расходы зависят от времени проезда по территории
Украины, возмещаются в границах предельных норм в порядке,
установленном пунктом 1.7 Инструкции № 5.9. Суточные выплачиваются
в иностранной валюте в сумме, эквивалентной по курсу НБУ на день
выдачи средств из кассы. Нюансы расчета суточных приведены в
примере.
Срок командировки в пределах Украины не может в общем случае
{5} превышать 30 дней.
Срок зарубежной командировки не может превышать 60 календарных
дней. В пределах 60 дней по разрешению руководителя срок
командировки может быть продлен в случае вынужденной задержки
(болезни, отсутствия транспортных билетов, отмены авиарейсов,
ремонта транспорта и т. д.). Решение о продлении командировки
принимается на основании докладной записки сотрудника и должно
быть оформлено приказом руководителя. Обратите внимание, после
внесения изменений в Инструкцию № 59 (с 11.04.2003 г.) для
подтверждения вынужденной задержки не нужно представлять справку
из дипломатической или консульской службы Украины за границей.
Размер суточных установлен постановлением КМУ от 23.04.1999 г.
№ 663 ( 663-99-п ).
У руководителей предприятий негосударственных форм
собственности часто возникает вопрос: можно ли выплачивать
суточные в размере меньшем, чем это установлено данным нормативным
актом? Согласно последнему абзацу общих положений Инструкции № 59
"размер суточных расходов ... не может быть ниже, чем нормы
суточных расходов, установленных работникам, направляемым в
командировку предприятиями ... за счет бюджетных средств". Чем
грозит невыполнение этих требований - читайте выше.
РАСПЛАТА
По возвращении из командировки работник в течение 3 рабочих
дней обязан представить авансовый отчет и возвратить в кассу
остаток неиспользованных средств. В случае применения
корпоративной пластиковой карточки для возврата остатка средств
сверх суммы, использованной согласно авансовому отчету, сотруднику
предоставляется 10, а при наличии уважительных причин, по
разрешению руководителя - 20 рабочих дней.
Если необходимо выплатить сотруднику дополнительные средства,
то выплата осуществляется в гривне по курсу НБУ на день погашения
задолженности.
Что делать, если сотрудник не возвратил вовремя остаток
неизрасходованного аванса (или представил отчет без приложения
подтверждающих документов)?
Эти суммы должны быть удержаны из ближайшей заработной платы
нерадивого сотрудника. К сожалению, это не освобождает предприятие
от штрафных санкций.
Данная ситуация регламентируется "Положением о порядке ведения
кассовых операций в национальной валюте в Украине" (утверждено
постановлением Правления Национального банка Украины от 19.02.2001
г. № 72 ( z0237-01 )), п.п. 2.15, 2.17, 5.5, 5.8. Так, в
частности, п. 5.8.10 гласит:
"5.8.10. Факты подачи авансового отчета в бухгалтерию в
установленные сроки без одновременного возврата в кассу
предприятия неиспользованных подотчетных сумм являются
нарушением порядка выдачи наличных средств под отчет и их
использования".
А подобные нарушения у нас, как известно, караются в
соответствии с Указом Президента Украины от 12.06.1995 г. № 436/95
( 436/95 ) "О применении штрафных санкций за нарушение норм
регулирования наличного обращения":
"1. Установить, что в случае нарушения юридическими лицами
...норм регулирования наличного обращения..., к ним
применяются финансовые санкции в виде штрафов:
"..."
- за превышение установленных сроков использования выданных
под отчет наличных... - в размере 25 процентов выданных под
отчет сумм;
- за использование полученных в учреждении банка наличных
средств не по целевому назначению - в размере израсходованных
наличных средств".
УЧЕТ "ДЕРЖАВНОГО ИНТЕРЕСА"
Налоговый учет расходов на командировки регламентируется
подпунктом 5.4.8 Закона Украины "О налогообложении прибыли
предприятий" ( 283/97-ВР ), которым, в частности, установлено, что
"любые расходы на командировку могут быть включены в состав
валовых затрат налогоплательщика при наличии подтверждающих
документов относительно связи такой командировки с основной
деятельностью такого налогоплательщика".
К подтверждающим документам относятся:
1) приглашение принимающей стороны, деятельность которой
совпадает с деятельностью налогоплательщика;
2) заключенный договор (контракт);
3) другие документы, подтверждающие желание установить
гражданско-правовые отношения;
4) документы, подтверждающие участие командированного
сотрудника в переговорах, конференциях или симпозиумах,
проводящихся по тематике, которая совпадает с основной
деятельностью налогоплательщика.
Если командировка осуществляется без приглашения и нет
уверенности, что в ее результате будет подписан договор, следует
заранее подготовить "другие документы, подтверждающие желание или
участие", и не забыть оформить их (подписать и поставить печать) у
принимающей стороны. Такими документами могут быть: протокол о
намерениях, предварительное соглашение, проект договора, справка
об участии в конференции (удостоверение участника) и т. п.
ПРИМЕР
Исходные данные: сотрудник командирован для получения товара
на служебном автомобиле из Харькова в Черкесск (Россия) по
маршруту Харьков - Ростов-на-Дону - Черкесск. Сотруднику 15 мая
был выдан аванс в сумме 12000 российских рублей; курс НБУ на дату
выдачи составил 0,17 грн. {6} за 1 рубль РФ.
Допустим, что целью поездки является только транспортировка
товара.
|-----------|----------------------------------------------------|
| 17 мая | Выезд из Харькова |
|-----------|----------------------------------------------------|
| 17/18 мая | Ночевка в гостинице № 1 на Украине |
|-----------|----------------------------------------------------|
| 19-22 мая | Проживание в Черкесске на время погрузки машины и |
| | оформления документов (гостиница № 2) |
|-----------|----------------------------------------------------|
| 22 мая | Выезд из Черкесска |
|-----------|----------------------------------------------------|
| 22/23 мая | Ночевка в Ростове-на-Дону (гостиница № 3, в России)|
|-----------|----------------------------------------------------|
| 25 мая | Прибытие в Харьков |
|-----------|----------------------------------------------------|
После возвращения из командировки в бухгалтерию был
представлен следующий авансовый отчет.
|--------|---------------------------------|-------------|--------------|
| Дата | Кому, за что и согласно какому | Сумма | Дебет |
| | документу оплачено | |-----|--------|
| | | |Счет |Карточка|
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| 16.05 | Расходы на приобретение | 300,00 грн.| 203 | ДТ |
| | дизельного топлива: |-------------|-----|--------|
| | 200 л х 1,80 грн.; | 60,00 грн.| 641 | НДС |
| | (20 чеков РРО по 18 грн.) | | | |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| Поскольку списание топлива должно происходить на основании |
| данных путевого листа и норм расхода, рекомендуем разделить |
| учет его приобретения и списания: |
| 1) Дт 203 - Кт 377; |
| 2) Дт 28 (92,93) - Кт 203. |
| Налоговая накладная поставщиком дизельного топлива не |
| выписывалась, поскольку сумма каждого чека РРО не превышает |
| 20 грн. То, что эти чеки пробиты подряд, не может являться |
| основанием для отказа в налоговом кредите. Эта точка зрения |
| подтверждается консультацией налоговых органов, приведенной |
| в "Вестнике налоговой службы Украины" № 40/2000. |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| 17.05 | Оплата за проживание в гостинице| 100,00 грн.| 281 | |
| | № 1; квитанция | | | |
| |---------------------------------|-------------|-----|--------|
| | НДС на основании налоговой | 20,00 грн.| 641/| |
| | накладной | | НДС | |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| Так как по условиям примера целью командировки является |
| доставка товара, здесь и далее расходы на нее следует включать |
| в стоимость этого товара. |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| 18.05 | Таможенные сборы при выезде из | 200 грн.| 281 | |
| 23.05 | Украины и въезде обратно; | | | |
| | квитанции | | | |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| 18.05 | Таможенные сборы при въезде в | 1000 руб.| 281 | |
| 23.05 | Россию и выезде из нее; | | | |
| | квитанции | | | |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| 23.05 | Обязательное страхование | 500 руб.| 281 | |
| | автомобиля | | | |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| 22.05 | Расходы на приобретение | 1600 руб.| 203 | |
| | дизельного топлива в России: | | | |
| | 200 л х 8 руб. | | | |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| 19.05 | Оплата за проживание в гостинице| 1700 руб.| 281 | |
| | № 2, в т. ч. стоимость | | | |
| | двухразового питания (3 дня), | | | |
| | которая выделена в счете | | | |
| | отдельной строкой; счет, чек. | | | |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| 20.05 | Оплата за телефонные переговоры | 50 руб.| 281 | |
| | с Харьковом | | | |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| 20.05 | Оплата за техобслуживание | 1500 руб.| 92 | |
| | автомобиля в Черкесске; счет и | | | |
| | квитанция станции СТО. | | | |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| 23.05 | Оплата за проживание в гостинице| 300 руб.| 281 | |
| | № 3 | | | |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| 17.05 | "Украинские" суточные, 1 день | 18 грн.| 281 | |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| Поскольку по пути в Россию была остановка в гостинице на |
| территории Украины, суточные за 17 мая возмещаются в порядке, |
| предусмотренном для украинских командировок. |
| Во время обратного проезда остановки в украинской гостинице не |
| было, поэтому суточные возмещаются по нормам, установленным для |
| загранкомандировок, несмотря на то, что пересечение границы |
| было 23 мая, а в Харьков машина прибыла только 25 мая. |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
|18-25.05| "Заграничные" суточные | 7659 руб.| 281 | |
| | 3 дн. х 1647 руб. (280/0,17) = | | | |
| | = 4941 руб. | | | |
| | 3 дн. х 906 руб. (154/0,17) = | | | |
| | = 2718 руб. | | | |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| Предельный размер суточных расходов в соответствии с |
| постановлением КМУ от 23.04.1999 г. № 663 установлен для |
| заграничных командировок в зависимости от того, включаются или |
| нет в счета гостиниц расходы на питание: |
| 280 грн. - без стоимости питания; |
| 224 грн. - с одноразовым питанием; |
| 154 грн. - с двухразовым питанием; |
| 98 грн. - с трехразовым питанием. |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| | Итого расходов в гривне | 678 грн.| | |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
| | Итого расходов в рублях | 14309 руб.| | |
| | 14309 х 0,17 {7} |-------------|-----| |
| | | 2432,53 грн.| | |
|--------|---------------------------------|-------------|-----|--------|
По возвращении из командировки сотруднику были возмещены
дополнительные расходы, понесенные им в сумме 2309 российских
рублей. Выплата согласно пункту 1.17 второго раздела Инструкции
№ 59 осуществлялась в гривне по курсу НБУ, установленному на день
погашения задолженности.
На этом прощаемся. Счастливого пути всем командированным!
{1} В смысле - начало. - прим. авт.
{2} Конечно, если работник выполняет одно простое задание, не
связанное с оформлением большого количества документов,
задание на командировку может быть и устным. Однако, если он,
например, за два дня должен посетить пять организаций - в трех
получить товар, в две отвезти что-либо, оформить и получить
несколько накладных, договоров и т. п., - лучше заранее в
письменном виде подготовить маршрут и задание. - прим. авт.
{3} Здесь и далее выделено автором.
{4} Если нет собственных валютных средств. - прим. авт.
{5} Срок командировки для выполнения строительных и т. п. работ не
должен превышать срока строительства объектов. - прим. авт.
{6} Здесь и далее все цифры условные. - прим. авт.
{7} Поскольку задолженность сотрудника по авансовому отчету
погашается не деньгами, такая задолженность считается
немонетарной и должна отражаться по курсу выдачи средств.
Пересчет курсовых разниц будет осуществляться только по сумме
средств, либо подлежащих возврату сотрудником, либо подлежащих
возмещению ему.
------------------------------------------------------------------
"Вестник бухгалтера и аудитора Украины"
№15-16/03, стр. 12
[01.08.2003]
Дан Васильев
------------------------------------------------------------------