ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
17.07.2003 N 11190/7/23-2117
Про складання протоколів про адміністративні
правопорушення порядку проведення розрахунків
(Витяг)
Додаток N 1
НОРМИ
порядку проведення розрахунків за товари (послуги)
(відповідно до статті 3 Закону України
"Про застосування реєстраторів розрахункових операцій
у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг"
( 265/95-ВР )
-----------------------------------------------------------------------------
| Норми статті 3 | Можливі порушення |Чи складати (1) |
|--------------------------------------------------------| протоколи про |
|Суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють |адміністративну |
|розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій |відповідальність |
|формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних |на осіб (2), які |
|чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні | проводять |
|послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та | розрахункові |
|послуг, зобов'язані: | операції? |
|--------------------------------------------------------+------------------|
|1) проводити розрахункові |Проведення розрахункової | Так |
|операції на повну суму |операції на неповну суму | |
|покупки (надання послуги) |покупки (надання | |
|через зареєстровані, |послуги). | |
|опломбовані у встановленому |--------------------------+------------------|
|порядку та переведені у |Проведення розрахункової | Ні |
|фіскальний режим роботи |операції без застосування | |
|реєстратори розрахункових |реєстратора розрахункових | |
|операцій з роздрукуванням |операцій. | |
|відповідних розрахункових |--------------------------+------------------|
|документів, що підтверджують |Проведення розрахункової | Ні |
|виконання розрахункових |операції через | |
|операцій, або у випадках, |незареєстрований, або | |
|передбачених цим Законом |неопломбований, або | |
|( 265/95-ВР ), із |опломбований з порушенням | |
|застосуванням зареєстрованих |встановленого порядку, | |
|у встановленому порядку |або не переведений у | |
|розрахункових книжок; |фіскальний режим роботи | |
| |реєстратор розрахункових | |
| |операцій. | |
| |--------------------------+------------------|
| |Нероздрукування | Так |
| |відповідного | |
| |розрахункового | |
| |документа. | |
| |--------------------------+------------------|
| |Незастосування при | Так |
| |проведенні розрахункової | |
| |операції розрахункової | |
| |книжки. | |
| |--------------------------+------------------|
| |Застосування | Ні |
| |незареєстрованої | |
| |розрахункової книжки або | |
| |зареєстрованого з | |
| |порушенням встановленого | |
| |порядку. | |
|-----------------------------+--------------------------+------------------|
|2) видавати особі, яка |Невидача розрахункового | Так |
|отримує або повертає товар, |документа. | |
|отримує послугу або |--------------------------+------------------|
|відмовляється від неї, |Видача розрахункового | Так |
|розрахунковий документ |документа невстановленої | |
|встановленої форми на повну |форми. | |
|суму проведеної операції; |--------------------------+------------------|
| |Видача розрахункового | Так |
| |документа на неповну суму | |
| |проведеної операції. | |
|-----------------------------+--------------------------+------------------|
|3) застосовувати реєстратори |Застосування РРО, який не | Ні |
|розрахункових операцій, що |включений до Державного | |
|включені до Державного |реєстру розрахункових | |
|реєстру реєстраторів |операцій. | |
|розрахункових операцій, з |--------------------------+------------------|
|додержанням встановленого |Недодержання |Так (за пунктами |
|порядку їх застосування; |встановленого порядку | 4.4, 4.5, |
| |застосування РРО. |абзацами другим |
| | | (в частині |
| | |ведення поточної |
| | | книги ОРО) та |
| | |четвертим пункту |
| | |4.6, пунктами 4.7 |
| | |- 4.9 Порядку (3).|
|-----------------------------+--------------------------+------------------|
|4) забезпечувати цілісність |Порушення цілісності | Ні |
|пломб реєстратора |пломб реєстратора | |
|розрахункових операцій та |розрахункових операцій. | |
|незмінність його конструкції |--------------------------+------------------|
|та програмного забезпечення; |Зміни у конструкції або | Ні |
| |програмному забезпеченні | |
| |РРО. | |
|-----------------------------+--------------------------+------------------|
|5) у разі незастосування |Проведення розрахунків з | Так |
|реєстратора розрахункових |використанням книги | |
|операцій у випадках, |обліку розрахункових | |
|визначених цим Законом |операцій та розрахункової | |
|( 265/95-ВР ), |книжки у випадках, не | |
|проводити розрахунки з |визначених Законом про | |
|використанням книги обліку |РРО (4). | |
|розрахункових операцій та |--------------------------+------------------|
|розрахункової книжки з |Проведення розрахунків у | Так |
|додержанням встановленого |випадках, визначених | |
|порядку їх ведення, крім |Законом про РРО (4), без | |
|випадків, коли ведеться облік|використання книги обліку | |
|через електронні системи |розрахункових операцій | |
|прийняття ставок, що |або розрахункової книжки | |
|контролюється у режимі |(у разі незастосування | |
|реального часу Державним |РРО). | |
|казначейством України; |--------------------------+------------------|
| |Недодержання |Так (за пунктами |
| |встановленого порядку | 7.3, 7.4, 7.6, |
| |ведення книги обліку | 7.11 - 7.13 (5), |
| |розрахункових операцій. | 7.14, 8.1, |
| | |абзацами другим |
| | | та четвертим |
| | | пункту 8.4, |
| | |пунктами 8.5, 8.7 |
| | | Порядку (6). |
| |--------------------------+------------------|
| |Недодержання |Так (за пунктами |
| |встановленого порядку |9.1, 9.2, 9.4, 9.5|
| |ведення розрахункової |- 9.9, 9.10 (7), |
| |книжки. |10.1, 10.2, 11.1, |
| | |11.2 Порядку (6). |
|-----------------------------+--------------------------+------------------|
|6) забезпечувати зберігання |Незберігання використаних | Ні |
|використаних книг обліку |книг обліку розрахункових | |
|розрахункових операцій та |операцій та розрахункових | |
|розрахункових книжок протягом|книжок протягом трьох | |
|трьох років після їх |років після їх | |
|закінчення; |закінчення. | |
|-----------------------------+--------------------------+------------------|
|7) подавати до органів |Неподання звітності, | Ні |
|державної податкової служби |пов'язаної із | |
|звітність, пов'язану із |застосуванням реєстратора | |
|застосуванням реєстратора |розрахункових операцій та | |
|розрахункових операцій та |розрахункових книжок. | |
|розрахункових книжок, не |--------------------------+------------------|
|пізніше 15 числа наступного |Подання звітності пізніше | Ні |
|за звітним місяця; |15 числа наступного за | |
| |звітним місяця. | |
|-----------------------------+--------------------------+------------------|
|8) реалізовувати товари |Реалізація товарів | Так |
|(надавати послуги) за умови |(надання послуг) за | |
|наявності цінника на товар |відсутності цінника на | |
|(меню, прейскуранта, тарифу |товар (меню, | |
|на послугу, що надається) у |прейскуранта, тарифу на | |
|грошовій одиниці України; |послугу). | |
| |--------------------------+------------------|
| |Реалізація товарів | Так |
| |(надання послуг) за | |
| |наявності цінника на | |
| |товар (меню, | |
| |прейскуранта, тарифу на | |
| |послугу) у одиницях, що | |
| |не є грошовою одиницею | |
| |України. | |
|-----------------------------+--------------------------+------------------|
|9) щоденно друкувати на |Недрукування фіскальних | Так |
|реєстраторах розрахункових |звітних чеків. | |
|операцій (за виключенням |--------------------------+------------------|
|автоматів з продажу товарів |Нещоденне (8) друкування | Так |
|(послуг) фіскальні звітні |фіскальних звітних | |
|чеки і забезпечувати їх |чеків. | |
|зберігання в книгах обліку |--------------------------+------------------|
|розрахункових операцій; |Незберігання фіскальних | Так |
| |звітних чеків у книгах | |
| |обліку розрахункових | |
| |операцій. | |
|-----------------------------+--------------------------+------------------|
|10) друкувати на реєстраторах|Недрукування контрольних | Так |
|розрахункових операцій (за |стрічок. | |
|виключенням автоматів з | | |
|продажу товарів (послуг) |--------------------------+------------------|
|контрольні стрічки і |Незберігання контрольних | Ні |
|забезпечувати їх зберігання |стрічок протягом трьох | |
|протягом трьох років; |років. | |
|-----------------------------+--------------------------+------------------|
|11) проводити розрахункові |Проведення розрахункових | Так |
|операції через реєстратори |операцій через | |
|розрахункових операцій з |реєстратори розрахункових | |
|використанням режиму |операцій без використання | |
|попереднього програмування |режиму попереднього | |
|найменування, цін товарів |програмування | |
|(послуг) та обліку їх |найменування, цін товарів | |
|кількості; |(послуг) та обліку їх | |
| |кількості. | |
|-----------------------------+--------------------------+------------------|
|12) вести у порядку, |Неведення обліку товарних | Ні |
|встановленому законодавством,|запасів на складах. | |
|облік товарних запасів на |--------------------------+------------------|
|складах та/або за місцем їх |Ведення обліку товарних | Ні |
|реалізації (9), здійснювати |запасів на складах з | |
|продаж лише тих товарів, які |порушенням порядку, | |
|відображені в такому обліку, |встановленого | |
|за винятком продажу товарів |законодавством. | |
|особами, які відповідно до |--------------------------+------------------|
|законодавства оподатковуються|Продаж товарів, які не | Ні |
|за правилами, що не |відображені в обліку | |
|передбачають ведення обліку |товарних запасів на | |
|обсягів реалізованих товарів |складах. | |
|(наданих послуг); | | |
|-----------------------------+--------------------------+------------------|
|13) забезпечувати |Невідповідність сум | Так |
|відповідність сум готівкових |готівкових коштів на | |
|коштів на місці проведення |місці проведення | |
|розрахунків сумі коштів, яка |розрахунків сумі коштів, | |
|зазначена у денному звіті |яка зазначена в денному | |
|реєстратора розрахункових |звіті РРО, або загальній | |
|операцій, а у випадку |сумі продажу за | |
|використання розрахункової |розрахунковими | |
|книжки - загальній сумі |квитанціями, виданими з | |
|продажу за розрахунковими |початку робочого дня. | |
|квитанціями, виданими з | | |
|початку робочого дня; | | |
|-----------------------------+--------------------------+------------------|
|14) вводити в експлуатацію, |Введення в експлуатацію, | Ні |
|проводити технічне |проведення технічного | |
|обслуговування, ремонтувати |обслуговування або | |
|реєстратори розрахункових |ремонту РРО не через | |
|операцій через центри |центри сервісного | |
|сервісного обслуговування у |обслуговування. | |
|встановленому порядку; |--------------------------+------------------|
| |Введення в експлуатацію, | Ні |
| |проведення технічного | |
| |обслуговування або | |
| |ремонту РРО через центри | |
| |сервісного обслуговування | |
| |з порушенням | |
| |встановленого порядку. | |
|-----------------------------+--------------------------+------------------|
|15) надавати покупцю товарів |Ненадання покупцю товарів | Так |
|(послуг) за його вимогою чек,|(послуг) за його вимогою | |
|накладну або інший письмовий |чека, накладної або | |
|документ, що засвідчує |іншого письмового | |
|передання права власності на |документа, що засвідчує | |
|них від продавця до покупця з|передання права власності | |
|метою виконання вимог Закону |на них від продавця до | |
|України "Про захист прав |покупця. | |
|споживачів" ( 1023-12 ). | | |
|Порушення цього | | |
|правила тягне за собою | | |
|відповідальність, передбачену| | |
|зазначеним Законом, але не | | |
|може бути підставою для | | |
|застосування до порушника | | |
|адміністративних чи | | |
|фінансових санкцій, | | |
|передбачених законодавством з| | |
|питань оподаткування. | | |
-----------------------------------------------------------------------------
---------------
(1) На посадових осіб протоколи про адміністративні
правопорушення складаються при виявленні будь-якого порушення
порядку проведення розрахунків.
(2) Стосується працівників торгівлі, громадського харчування
та послуг - представників юридичних осіб, а також найманих
працівників суб'єктів підприємницької діяльності - фізичних осіб.
У разі самостійного проведення розрахункових операцій суб'єктом
підприємницької діяльності - фізичною особою протокол про
адміністративне правопорушення складається при виявленні
будь-якого порушення порядку проведення розрахунків.
(3) Порядок реєстрації, опломбування та застосування
реєстраторів розрахункових операцій за товари (послуги),
затверджений наказом Державної податкової адміністрації України
від 01.12.2000 р. N 614 ( z0107-01 ) та зареєстрований в
Міністерстві юстиції України 05.02.2001 р. за N 107/5298.
(4) Закон України "Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування
та послуг" ( 265/95-ВР ).
(5) При виявленні порушення порядку ведення спеціалізованих
книг обліку розрахункових операцій (рухомий склад підприємств
електротранспорту, пасажирський автомобільний транспорт,
підприємства зв'язку) протоколи на осіб, які здійснюють
розрахункові операції, складаються при порушенні ними тих норм,
виконання яких покладено безпосередньо на таких осіб.
(6) Порядок реєстрації та ведення книг обліку розрахункових
операцій і розрахункових книжок, затверджений наказом Державної
податкової адміністрації України від 01.12.2000 р. N 614
( z0106-01 ) та зареєстрований в Міністерстві юстиції України
05.02.2001 р. за N 106/5297.
(7) При виявленні порушення порядку ведення спеціалізованих
розрахункових книжок (підприємства зв'язку) протоколи на осіб, які
здійснюють розрахункові операції, складаються при порушенні ними
тих норм, виконання яких покладено безпосередньо на таких осіб.
(8) Фіскальні звітні чеки повинні друкуватися кожний робочий
день.
(9) Облік товарних запасів за місцем їх реалізації не
визначений законодавством.
Додаток 2
НОРМИ
порядку проведення розрахунків при здійсненні
операцій з купівлі-продажу іноземної валюти
(відповідно до статті 4 Закону України
"Про застосування реєстраторів розрахункових
операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг"
( 265/95-ВР )
----------------------------------------------------------------------------
| Норми статті 4 |Можливі порушення |Чи складати (1) |
| | | протоколи про |
|--------------------------------------------------------|адміністративну |
|Уповноважені банки, що здійснюють операції з |відповідальність |
|купівлі-продажу іноземної валюти, а також суб'єкти |на осіб (2), які |
|підприємницької діяльності, які здійснюють ці операції | проводять |
|на підставі агентських угод з уповноваженими банками, | операції з |
|зобов'язані: |купівлі-продажу |
| | іноземної |
| | валюти? |
|--------------------------------------------------------+-----------------|
|1) проводити операції з |Проведення операцій з | Так (3) |
|купівлі-продажу іноземної |купівлі-продажу іноземної| |
|валюти, змінювати курс валюти |валюти з порушенням | |
|відповідно до порядку, |порядку, встановленого | |
|встановленого Національним |Національним банком | |
|банком України; |України. | |
| |-------------------------+-----------------|
| |Зміна курсу валюти з | Ні |
| |порушенням порядку, | |
| |встановленого | |
| |Національним банком | |
| |України. | |
|------------------------------+-------------------------+-----------------|
|2) проводити операції з |Проведення операцій з | Так |
|купівлі-продажу іноземної |купівлі-продажу іноземної| |
|валюти через зареєстровані, |валюти без застосування | |
|опломбовані у встановленому |реєстратора розрахункових| |
|порядку та переведені у |операцій. | |
|фіскальний режим роботи |-------------------------+-----------------|
|реєстратори розрахункових |Проведення операцій з | Ні |
|операцій з роздрукуванням у |купівлі-продажу іноземної| |
|двох примірниках розрахункових|валюти через | |
|документів, що підтверджують |незареєстрований, або | |
|виконання цих операцій; |неопломбований, або | |
| |опломбований з порушенням| |
| |встановленого порядку, | |
| |або не переведений у | |
| |фіскальний режим роботи | |
| |реєстратор розрахункових | |
| |операцій. | |
| |-------------------------+-----------------|
| |Нероздрукування | Так |
| |розрахункових документів,| |
| |що підтверджують | |
| |виконання операцій з | |
| |купівлі-продажу іноземної| |
| |валюти. | |
| |-------------------------+-----------------|
| |Роздрукування | Так |
| |розрахункових документів,| |
| |що підтверджують | |
| |виконання операцій з | |
| |купівлі-продажу іноземної| |
| |валюти, в одному | |
| |примірнику. | |
|------------------------------+-------------------------+-----------------|
|3) зберігати протягом робочої |Незберігання протягом | Так |
|зміни другий примірник |робочої зміни другого | |
|розрахункового документа, що |примірника розрахункового| |
|підтверджує здійснення |документа, що підтверджує| |
|операції; |здійснення операції. | |
|------------------------------+-------------------------+-----------------|
|4) застосовувати у |Застосування РРО, який не| Ні |
|встановленому порядку лише ті |включений до Державного | |
|реєстратори розрахункових |реєстру розрахункових | |
|операцій, що включені до |операцій. | |
|Державного реєстру |-------------------------+-----------------|
|реєстраторів розрахункових |Недодержання | Так (4) |
|операцій; |встановленого порядку | |
| |застосування РРО. | |
|------------------------------+-------------------------+-----------------|
|5) видавати особі, яка купує |Невидача особі, яка купує| Так |
|або продає іноземну валюту, |або продає іноземну | |
|перший примірник |валюту, першого | |
|розрахункового документа на |примірника розрахункового| |
|повну суму операції; |документа. | |
| |-------------------------+-----------------|
| |Видача першого примірника| Так |
| |розрахункового документа | |
| |на неповну суму | |
| |операції. | |
|------------------------------+-------------------------+-----------------|
|6) здійснювати операції з |Здійснення операції з | Так |
|купівлі-продажу іноземної |купівлі-продажу іноземної| |
|валюти тільки за рахунок |валюти не за рахунок | |
|коштів банку; |коштів банку. | |
|------------------------------+-------------------------+-----------------|
|7) забезпечувати відповідність|Незабезпечення | Так |
|готівкових коштів та іноземної|відповідності готівкових | |
|валюти на місці проведення |коштів та іноземної | |
|операцій з купівлі-продажу |валюти на місці | |
|іноземної валюти даним |проведення операцій з | |
|фіскального звіту; |купівлі-продажу іноземної| |
| |валюти даним фіскального | |
| |звіту. | |
|------------------------------+-------------------------+-----------------|
|8) проводити технічне |Проведення технічного | Ні |
|обслуговування і ремонт |обслуговування або | |
|реєстраторів розрахункових |ремонту реєстраторів | |
|операцій у встановленому |розрахункових операцій з | |
|порядку; |порушенням встановленого | |
| |порядку. | |
|------------------------------+-------------------------+-----------------|
|9) забезпечувати цілісність |Порушення цілісності | Ні |
|пломб реєстраторів |пломб реєстраторів | |
|розрахункових операцій, а |розрахункових операцій. | |
|також незмінність |-------------------------+-----------------|
|програмно-технічних засобів, |Зміни у | Ні |
|що реалізують фіскальні |програмно-технічних | |
|функції. |засобах, що реалізують | |
| |фіскальні функції. | |
----------------------------------------------------------------------------
---------------
(1) На посадових осіб протоколи про адміністративні
правопорушення складаються при виявленні будь-якого порушення
порядку проведення розрахунків при здійсненні операцій з
купівлі-продажу іноземної валюти, крім порушень за тими нормами,
що не врегульовані законодавчо (РРО, що не включені до Державного
реєстру реєстраторів розрахункових операцій, порядок опломбування
та застосування РРО, порядок проверення технічного обслуговування
і ремонту РРО, незмінність програмно-технічних засобів, що
реалізують фіскальні функції).
(2) Стосується працівників сфери послуг - осіб, які
здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти (касирів
пунктів обміну іноземної валюти).
(3) Порядок проведення операцій з купівлі-продажу іноземної
валюти встановлений Інструкцією про порядок організації та
здійснення валютно-обмінних операцій на території України, яка
затверджена постановою Правління Національного банку України від
12.12.2002 р. N 502 ( z0021-03 ) та зареєстрована в Міністерстві
юстиції України 14.01.2003 р. за N 21/7342. На осіб, які
здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти, протоколи
складаються при виявленні порушень тих норм порядку проведення
операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, виконання яких
залежить безпосередньо від зазначених осіб.
(4) Після затвердження та введення в дію порядку застосування
реєстраторів розрахункових операцій з купівлі-продажу іноземної
валюти.