Своевременное уведомление об открытии счета убережет от
санкций
Субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо для
ведения предпринимательской деятельности открыл расчетный счет
в банке. При этом предприниматель зарегистрирован в качестве
СПД в одном населенном пункте, а расчетный счет открыт по
месту ведения предпринимательской деятельности - в другом
населенном пункте. Уведомление об открытии счета в ГНА по
своему месту регистрации было представлено предпринимателем
через четыре дня (включая день открытия счета). За
несвоевременное уведомление об открытии расчетного счета
работниками ГНА на предпринимателя был наложен штраф в размере
20 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан. Правомерны
ли такие действия работников налоговых органов?
* * *
Да, действия налоговых органов в данном случае правомерны.
Прежде всего отметим, что в соответствии с п.п. 2.1.1
Инструкции об открытии банками счетов в национальной и иностранной
валюте, утвержденной постановлением Правления НБУ от 18.12.98 г.
№ 527 ( z0819-98 ), с изменениями и дополнениями (далее -
Инструкция № 527), частные предприниматели могут открывать в
банках текущие счета для хранения денежных средств и осуществления
всех видов операций по этим счетам. При этом, согласно п. 1.3
указанной Инструкции, счета для хранения денежных средств и
осуществления всех видов банковских операций открываются в любых
банках Украины по выбору клиента и с согласия этих банков.
Таким образом, законодательство не ограничивает право субъекта
предпринимательской деятельности открывать счета в любом из
банков, расположенных на территории Украины независимо от места
государственной регистрации в качестве субъекта
предпринимательской деятельности.
Обязанность субъектов предпринимательской деятельности
сообщать налоговым органам об открытии или закрытии собственных
банковских счетов установлена несколькими законодательными и
нормативными актами. В частности, такое требование содержится в
ст. 8 Закона Украины "О предпринимательстве" от 07.02.91 г.
№ 698-ХII ( 698-12 ), с изменениями и дополнениями, а также п. 5.5
Инструкции о порядке учета плательщиков налогов, утвержденной
приказом ГНАУ от 19.02.98 г. № 80 ( z0172-98 ), с изменениями и
дополнениями.
Исходя из положений указанных документов, субъект
предпринимательской деятельности обязан направить в
государственный налоговый орган, в котором он состоит на учете в
качестве плательщика налогов и сборов (обязательных платежей),
уведомление об открытии или закрытии счетов в учреждениях банков.
Такое уведомление в течение трех рабочих дней со дня открытия или
закрытия счета (включая день открытия или закрытия) представляется
лично или направляется в адрес соответствующего государственного
налогового органа с уведомлением о вручении. Форма и содержание
уведомления об открытии (закрытии) счетов в учреждениях банков и
порядок их представления налоговым органам утверждены приказом
ГНАУ от 01.08.2001 г. № 306 ( z0923-01 ).
При этом действующими нормативными документами не
предусмотрено увеличение предельных сроков подачи уведомления об
открытии счета в банке для субъектов предпринимательской
деятельности, открывших счет в населенном пункте не по месту своей
налоговой регистрации. Для таких субъектов предпринимательства
предусмотрена возможность подать указанное уведомление заочно
путем направления его в адрес налогового органа по месту своей
регистрации по почте с уведомлением о вручении.
За непредоставление или несвоевременное предоставление частным
предпринимателем информации об открытии (закрытии) счета в
учреждении банка, органы налоговой службы имеют право применить к
такому частному предпринимателю штрафные финансовые санкции,
установленные п. 7 ст. 11 Закона Украины "О государственной
налоговой службе в Украине" от 04.12.90 г. № 509-ХII ( 509-12 ), с
изменениями и дополнениями, и п. 6.2 Инструкции о порядке
применения штрафных (финансовых) санкций органами государственной
налоговой службы, утвержденной приказом ГНАУ от 17.03.2001 г.
№ 110 ( z0268-01 ), с изменениями и дополнениями. В соответствии с
перечисленными документами за несвоевременное уведомление органов
налоговой службы об открытии (закрытии) счета к субъекту
предпринимательской деятельности применяется финансовая санкция в
размере 20 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан
(340 грн.).
Более того, непредоставление информации об открытии счета в
банке грозит частному предпринимателю не только наложением
штрафных санкций, но и ограничением операций, которые можно
проводить по расчетному счету. Так, согласно п. 1.6 Инструкции
№ 527 ( z0819-98 ), до взятия текущего или депозитного счета
субъекта предпринимательской деятельности на учет налоговым
органом по этому счету могут осуществляться только операции по
зачислению средств.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации действия работников
налоговых органов абсолютно правомерны, так как финансовая санкция
в размере 20 нмдг (340 грн.) за несвоевременное уведомление об
открытии расчетного счета в учреждении банка предусмотрена
действующим законодательством.
------------------------------------------------------------------
"Налоги и бухгалтерский учет"
№49/03, стр. 52
[19.06.2003]
Е. Верховая, А. Свириденко, Е. Костюк
Экономисты-аналитики Издательского дома "Фактор"
------------------------------------------------------------------