ДЕРЖАВНА КОМІСІЯ З ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ФОНДОВОГО РИНКУ
Р І Ш Е Н Н Я
04.08.2006 N 720
Про схвалення Методики розрахунку
збитків акціонерів
при реорганізації товариств
Відповідно до статті 7 Закону України "Про державне
регулювання ринку цінних паперів в Україні" ( 448/96-ВР ), Закону
України "Про господарські товариства" ( 1576-12 ) та Закону
України "Про цінні папери та фондовий ринок" ( 3480-15 ), з метою
забезпечення захисту прав акціонерів під час реорганізації
товариств, Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку
В И Р І Ш И Л А:
1. Схвалити Методику розрахунку збитків акціонерів при
реорганізації товариств (додається).
2. Т. в. о. Керівника апарату Державної комісії з цінних
паперів та фондового ринку С. Бірюку забезпечити опублікування
цього рішення відповідно до чинного законодавства України.
3. Контроль за виконанням цього рішення покласти на т. в. о.
Керівника апарату Державної комісії з цінних паперів та фондового
ринку С. Бірюка.
Голова Комісії А. Балюк
Протокол засідання Комісії
від 04 серпня 2006 р. N 28
СХВАЛЕНО
Рішення Державної комісії з
цінних паперів та фондового
ринку
04.08.2006 N 720
МЕТОДИКА
розрахунку розміру збитків
акціонерів при реорганізації
шляхом злиття чи
приєднання товариств
Дана Методика розрахунку збитків акціонерів при реорганізації
шляхом злиття чи приєднання товариств (далі - Методика) розроблена
відповідно до Законів України "Про державне регулювання ринку
цінних паперів в Україні" ( 448/96-ВР ), "Про бухгалтерський облік
та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ), Положень
(стандартів) бухгалтерського обліку N 1 "Загальні вимоги до
фінансової звітності", N 2 "Баланс", N 3 "Звіт про фінансові
результати", N 4 "Звіт про рух грошових коштів", N 5 "Звіт про
власний капітал", затверджених наказом Міністерства фінансів
України від 31.03.99 N 87 ( z0391-99 ), Положення (стандарту)
бухгалтерського обліку N 19, затвердженого наказом Міністерства
фінансів України від 07.07.99 N 163 ( z0499-99 ), Положення
(стандарту) бухгалтерського обліку N 24 "Прибуток на акцію",
затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2001
N 344 ( z0647-01 ), Положення про порядок реєстрації випуску акцій
під час реорганізації товариств, затвердженого рішенням Державної
комісії з цінних паперів та фондового ринку від 30.12.98 N 221
( z0137-99 ), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України
04.03.99 за N 137/3430 (із змінами і доповненнями), Методичних
рекомендації щодо визначення вартості чистих активів акціонерних
товариств, схвалених рішенням Державної комісії з цінних паперів
та фондового ринку від 17.11.2004 N 485 ( v0485312-04 ), з метою
впровадження єдиного підходу до розрахунку суми збитків, які
виникають у акціонерів товариств, що приймають участь у
реорганізації шляхом злиття чи приєднання (далі - реорганізація),
а також у акціонерів товариства, до якого здійснюється приєднання
у вигляді зменшення вартості чистих активів товариства в
розрахунку на акції, що їм належать, внаслідок реорганізації
товариства чи внаслідок приєднання до товариства (далі -
приєднання).
Дія цієї Методики не розповсюджується на акціонерні
товариства які здійснюють банківську діяльність, страхову
діяльність, та діяльність інститутів спільного інвестування.
1. Для застосування цієї Методики вартість чистих активів
товариств розраховується відповідно до Методичних рекомендацій
щодо визначення вартості чистих активів акціонерних товариств,
схвалених рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового
ринку від 17.11.2004 N 485 ( v0485312-04 ).
2. Сума збитків акціонера визначається як різниця між
вартістю чистих активів товариства за розрахунком на кількість
акцій відповідного акціонера за результатами реорганізації або
приєднання та вартістю чистих активів за розрахунком на кількість
акцій такого акціонера за станом на останній день кварталу, що
передує проведенню загальних зборів акціонерного товариства, на
розгляд яких виноситься питання про реорганізацію або про
затвердження договору про приєднання (далі за текстом - остання
звітна дата):
Сзб = Ча1 - Ча0, де:
Сзб - сума збитків;
Ча1 - вартість чистих активів товариства за розрахунком на
кількість акцій відповідного акціонера за результатами
реорганізації (приєднання);
Ча0 - вартість чистих активів товариства в розрахунку на
кількість акцій відповідного акціонера на останню звітну дату.
Показники Ча1 та Ча0 розраховуються таким чином:
Ча1 = Какц1 * Акт1 / Кзаг1, де:
Какц1 - прогнозована кількість акцій у акціонера після
проведення реорганізації (приєднання), що визначається згідно з
рішенням про емісію акцій та умовами обміну акцій;
Акт1 - розрахункова вартість чистих активів товариства за
результатами реорганізації (приєднання), що визначається:
при злитті - як сума вартості чистих активів товариств, що
зливаються, на останню звітну дату;
при приєднанні - як сума вартості чистих активів товариств,
що приєднуються, та товариства, до якого здійснюється приєднання,
на останню звітну дату;
Кзаг1 - загальна кількість акцій товариства за результатами
реорганізації (приєднання), що визначається рішенням про випуск
акцій.
Ча0 = Какц0 * Акт0 / Кзаг0, де:
Какц0 - кількість акцій у акціонера до проведення
реорганізації (приєднання);
Акт0 - вартість чистих активів товариства, у якого виникає
зобов'язання з відшкодування збитків відповідно до вимог пункту
1.7 Положення про порядок реєстрації випуску акцій під час
реорганізації товариств, затвердженого рішенням Державної комісії
з цінних паперів та фондового ринку від 30.12.98 N 221( z0137-99 )
зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04.03.99 за
N 137/3430 (із змінами і доповненнями), на останню звітну дату;
Кзаг0 - загальна кількість акцій, випущених товариством до
реорганізації (приєднання).