В доповнення до листа Національного банку України від 27.12.2006 N 12-111/1629-14069 (v1406500-06) про підготовку та подання банками (материнськими банками) фінансового звіту за 2006 рік повідомляємо таке.

Згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженою постановою Правління Національного банку України N 358 (z1265-05) від 03.10.2005, цінні папери в портфелі банку на продаж, які обліковуються за справедливою вартістю, підлягають переоцінці. Обов'язково на дату балансу результат переоцінки відображається в капіталі за аналітичним рахунком балансового рахунку 5102 на суму різниці між справедливою вартістю цінного папера і його балансовою вартістю, визначеною на дату переоцінки.

Відповідно до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України N 598 (z1660-04) від 07.12.2004 (із змінами), у звіті "Баланс" до розрахунку статті "Резерви переоцінки цінних паперів" за попередній фінансовий 2005 рік під час складання фінансового звіту за 2006 рік уключається аналітичний рахунок 5040 або 5041 у сумі переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж. А також, у Звіті про фінансові результати до розрахунку статті "Інші доходи" за попередній фінансовий 2005 рік під час складання фінансового звіту за 2006 рік уключається залишок за рахунком 6393 за мінусом переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж, що впливатиме на суму чистого прибутку/збитку банку.

Абзацом сімнадцятим після таблиці 1 "Зміни та рух капіталу за звітний рік" порядку заповнення "Звіту про власний капітал" додатка 20 Інструкції (z1660-04) про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України вимагається розкриття інформації у разі, якщо спостерігався інший рух за рахунками капіталу та резервних фондів.

Виходячи з вищезазначеного, інформацію щодо результату переоцінки цінних паперів в портфелі банку на продаж необхідно розкрити:

- у Звіті про власний капітал за 2006 рік за новим додатковим рядком 8 "Переоцінка цінних паперів у портфелі банку на продаж" у колонці 9 "Резерви переоцінки", де зазначити плюс/мінус результат переоцінки за рахунком 5102. У колонці 11 "Капітал, резервні та інші фонди, усього", де зазначити плюс/мінус результат переоцінки за рахунком 5102. У колонці 12 "Попередній рік", де зазначити суму переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж за аналітичним рахунком рахунку 5040 або 5041;

- у таблиці 1 "Зміни та рух капіталу за звітний рік" за новим додатковим рядком 8 "Переоцінка цінних паперів у портфелі банку на продаж" у колонці 9 "Резерви переоцінки", де зазначити плюс/мінус результат переоцінки за рахунком 5102. У колонці 11 "Капітал, резервні та інші фонди, усього", де зазначити плюс/мінус результат переоцінки за рахунком 5102;

- у таблиці 2 "Зміни та рух капіталу за попередній рік" за новим додатковим рядком 8 "Переоцінка цінних паперів у портфелі банку на продаж" у колонці 10 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)", де зазначити суму переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж за аналітичним рахунком рахунку 5040 або 5041. У колонці 11 "Капітал, резервні та інші фонди, усього", де зазначити суму переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж за аналітичним рахунком рахунку 5040 або 5041.

При цьому у Звіті про рух грошових коштів за 2006 рік, що складений за непрямим методом, дані рядка 1 "Чистий прибуток (збиток) поточного періоду" колонки "Попередній рік" мають бути переобраховані (виключити суму переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж).

Щодо подання та складання фінансової звітності за 2006 рік