ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
N 6481/5/16-1218 від 22.07.99
м.Київ
vd990722 vn6481/5/16-1218
ГНАУ рассмотрела письмо по вопросу обложения НДС операций по
бесплатному предоставлению угля, а также использования угля на
собственные нужды и сообщает следующее.
В соответствии с п.11.6 ст.11 Закона Украины "О налоге на
добавленную стоимость" ( 168/97-ВР ) операции по продаже угля и
продуктов его обогащения, угольных и торфяных брикетов, продаже
электроэнергии облагаются налогом по нулевой ставке.
Для бартерных операций Указом Президента Украины от
07.08.98 г. N 857/98 ( 857/98 ) "О некоторых изменениях в
налогообложении" введена специальная норма, согласно которой при
осуществлении бартерных операций НДС взимается по полной ставке, в
том числе при обмене товарами (работами, услугами), операции по
продаже которых освобождаются от налогообложения или облагаются
налогом по нулевой ставке.
Определение понятия бартерных (товарообменных) операций
установлено п.1.19 ст.1 Закона Украины "О налогообложении прибыли
предприятий" ( 334/94-ВР ), согласно которому бартером считается
хозяйственная операция, предусматривающая проведение расчетов за
товары (работы, услуги) в любой форме, отличной от денежной,
включая любые виды зачета и погашения взаимной задолженности, в
результате которых не предусматривается зачисление средств на
счета продавца для компенсации стоимости таких товаров (работ,
услуг). А поэтому операции по выдаче угля в счет выплаты зарплаты
являются объектом обложения НДС по полной ставке.
Что касается использования на собственные нужды угля
собственного производства, то есть операции по продаже в пределах
баланса налогоплательщика, расчеты за которые относятся на
финансовые результаты предприятия, то в случае использования угля
для производственных нужд по указанной операции не возникает
объекта обложения НДС.
В случае передачи угля в пределах баланса шахты
(налогоплательщика) для непроизводственного использования, расходы
на которое не относятся к валовым расходам производства
(обращения), то такая передача согласно п.4.2 ст.4 Закона Украины
"О налоге на добавленную стоимость" ( 168/97-ВР ) облагается НДС.
Учитывая вышеуказанное, а также требования п.11.6 ст.11 этого
Закона, такая передача облагается по нулевой ставке НДС.
Следует отметить, что по углю, который используется для
непроизводственной сферы деятельности, покрывается за счет прибыли
или другого источника и не относится к составу валовых расходов,
возмещение входного НДС, связанного с производством такого угля,
также осуществляется за счет прибыли или другого источника,
соответствующего требованиям пп.7.4.4 ст.7 вышеуказанного
Закона ( 168/97-ВР )...
Заместитель Председателя Г.Оперенко
"Бизнес", N 362000