Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк України" (679-14) , статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність" (2121-14) та з метою забезпечення бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:

1. Затвердити Правила бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті (додаються).

2. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.

Правила бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті

1. Загальні положення

1.1. Ці Правила розроблено відповідно до Законів України "Про банки і банківську діяльність" (2121-14) , "Про Національний банк України" (679-14) , Положення про порядок здійснення операцій з чеками в іноземній валюті на території України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 29.12.2000 N 520 (z0152-01) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.02.2001 за N 152/5343 (далі - Положення), інших законодавчих актів України, в тому числі нормативно-правових актів Національного банку України.

1.2. Правила визначають порядок бухгалтерського обліку банками України операцій з іменними та дорожніми чеками в іноземній валюті, що емітовані нерезидентами та пред'явлені до сплати фізичними та юридичними особами на території України.

1.3. Терміни, що використовуються в цих Правилах, уживаються в значеннях, визначених у вищезазначеному Положенні.

1.4. Банки обумовлюють в обліковій політиці порядок ведення бухгалтерського обліку операцій з чеками в іноземній валюті, що здійснюють їх підрозділи.

2. Рахунки, що використовуються для обліку операцій з чеками в іноземній валюті

2.1. Для обліку операцій з іменними та дорожніми чеками в іноземній валюті використовуються такі рахунки:

а) балансові:

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку";

1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";

1011 А "Дорожні чеки в касі банку";

1012 А "Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку";

1013 А "Дорожні чеки в обмінних пунктах";

1017 А "Дорожні чеки в дорозі";

1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";

1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками";

1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками";

2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";

2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності";

2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності";

2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб";

2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб";

2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

2900 П "Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів";

2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";

6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів";

6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами";

7100 А "Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування";

б) позабалансові:

9819 А "Інші цінності і документи";

9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";

9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";

991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.

3. Облік операцій з приймання іменних чеків до сплати на інкасо

3.1. Платіж за іменними чеками на території України здійснюється за рахунок коштів чекодавця шляхом інкасо, тобто іменні чеки відсилаються платнику, а оплата за чеком відбувається після отримання грошового покриття від платника.

3.2. Прийняті на інкасо іменні чеки обліковуються за позабалансовим рахунком 9830 за номінальною вартістю з відображенням у бухгалтерському обліку такої проводки:

Дебет 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";

Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.

3.3. Якщо банк приймає іменні чеки до сплати на інкасо під заставу, то додатково на суму застави здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунків:

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";

2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб";

Кредит рахунків:

2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності";

2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб".

3.4. На суму відісланих іменних чеків на інкасо за номінальною вартістю у банку виконуються такі бухгалтерські проводки:

Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;

Кредит 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";

Дебет 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";

Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.

Позабалансові рахунки можуть кореспондувати між собою без використання контррахунків, при цьому здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";

Кредит 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо".

4. Облік операцій з виплати коштів фізичним та юридичним особам за іменними чеками

4.1. Одержання грошового покриття від платника за іменними чеками відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";

Кредит 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку".

Одночасно на суму іменних чеків, за якими одержано грошове покриття, здійснюється така бухгалтерська проводка за позабалансовими рахунками:

Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;

Кредит 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо".

4.2. Зарахування банком коштів за інкасованими іменними чеками за вирахуванням комісійних винагород на поточні рахунки фізичних осіб в іноземній валюті, які відкриті в цьому або іншому банку, відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

Кредит рахунків:

1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";

2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб".

4.3. Якщо фізична особа не має поточного рахунку в іноземній валюті в банку, то виплата коштів готівкою за вирахуванням комісійних винагород відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку".

4.4. На бажання фізичної особи виплата коштів за іменним чеком в іноземній валюті може здійснюватись у гривнях. Ця операція розглядається як:

а) виплата іноземної валюти за чеком:

Дебет 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

б) купівля банком іноземної валюти за гривні у фізичної особи:

Дебет 1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

Кредит 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

в) виплата гривень клієнту за курсом купівлі іноземної валюти, що діє на день здійснення операції банком:

Дебет 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку".

4.5. Зарахування банком коштів за інкасованими іменними чеками в іноземній валюті на поточні рахунки юридичних осіб (резидентів) здійснюється через розподільчий рахунок 2603, при цьому здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунків:

1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";

2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

Кредит 2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності".

На суму іноземної валюти, що підлягає обов'язковому продажу, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності";

Кредит рахунків:

1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";

2900 П "Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів".

На суму іноземної валюти, що не підлягає обов'язковому продажу та зараховується на поточний рахунок юридичної особи, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності";

Кредит 2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності".

4.6. Якщо банк здійснює операцію з виплати коштів за іменними чеками, що були прийняті на інкасо під заставу, то додатково на суму застави здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунків:

2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності";

2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб";

Кредит рахунків:

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";

2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб".

4.7. У разі відмови платника оплатити іменні чеки банк повертає чекодержателю суму застави за вирахуванням комісійної винагороди. Повернення чекодержателю суми застави за вирахуванням комісійної винагороди відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунків:

2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності";

2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб";

Кредит рахунків:

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";

2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб".

Одночасно виконується така бухгалтерська проводка за позабалансовими рахунками на суму чеків, за якими відмовлено в оплаті:

Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;

Кредит 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо".

4.8. Комісійні винагороди, які вирахувані банком із суми чеків, відображаються такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунків:

2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності";

2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб";

2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

Кредит рахунків:

6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";

6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів";

6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами".

4.9. Якщо умовами угоди передбачається стягнення платником комісійної винагороди з банку за оброблення чеків, то здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет 7100 А "Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування";

Кредит 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Дебет 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках".

5. Облік операцій з продажу та купівлі (сплати) дорожніх чеків

5.1. У разі отримання банком від емітента дорожніх чеків на консигнацію на суму чеків за номінальною вартістю здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 9819 А "Інші цінності і документи";

Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.

5.2. Якщо банк здійснює купівлю дорожніх чеків в емітентів або в інших банків, то на суму попередньої оплати вартості чеків здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунків:

1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками";

2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

Кредит 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках".

5.3. За отриманими (увезеними) банком бланками дорожніх чеків здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет 1011 А "Дорожні чеки в касі банку";

Кредит рахунків:

1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками";

2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку".

5.4. У разі передавання банком дорожніх чеків іншим структурним підрозділам банку для подальшого продажу на суму номінальної вартості чеків виконуються такі бухгалтерські проводки:

Дебет 1017 А "Дорожні чеки в дорозі";

Кредит 1011 А "Дорожні чеки в касі банку";

Дебет рахунків:

1012 А "Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку";

1013 А "Дорожні чеки в обмінних пунктах";

Кредит 1017 А "Дорожні чеки в дорозі" - отримання підтвердження про надходження дорожніх чеків за призначенням.

5.5. У разі продажу банком дорожніх чеків іншим банкам-резидентам для подальшої їх реалізації в Україні на суму отриманої попередньої оплати виконується така бухгалтерська проводка:

Дебет 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";

Кредит 1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками".

Передавання дорожніх чеків іншим банкам відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дебет 1017 А "Дорожні чеки в дорозі";

Кредит 1011 А "Дорожні чеки в касі банку";

Дебет 1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками";

Кредит 1017 А "Дорожні чеки в дорозі" - отримання підтвердження про надходження дорожніх чеків за призначенням.

5.6. Продаж клієнтам дорожніх чеків, що отримані банком від емітента на консигнацію, відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;

Кредит 9819 А "Інші цінності і документи" - сума номінальної вартості дорожніх чеків, які продані клієнтам.

Дебет рахунків:

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку";

1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";

2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";

2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб";

Кредит рахунків:

1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками";

2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" - сума коштів, отриманих за продані дорожні чеки.

5.7. У разі перерахування емітенту суми коштів за продані дорожні чеки, що були отримані на консигнацію, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунків:

1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками";

2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

Кредит 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках".

5.8. Продаж фізичним та юридичним особам дорожніх чеків, що раніше куплені в емітента, відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунків:

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку";

1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";

2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";

2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб";

Кредит рахунків:

1011 А "Дорожні чеки в касі банку";

1012 А "Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку";

1013 А "Дорожні чеки в обмінних пунктах".

5.9. На суму комісійних винагород, отриманих банком під час продажу дорожніх чеків, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунків:

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку";

1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";

2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";

2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб";

Кредит рахунків:

6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів";

6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів";

6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами".

5.10. Продаж фізичним особам дорожніх чеків в іноземній валюті за гривні розглядається як:

продаж клієнту іноземної валюти за гривні;

продаж дорожніх чеків за іноземну валюту.

Бухгалтерський облік операцій з продажу іноземної валюти за гривні здійснюється відповідно до Правил бухгалтерського обліку уповноваженими банками України обмінних операцій в іноземній валюті та банківських металах (v0604500-99) , затверджених постановою Правління Національного банку України від 16.12.98 N 520 (va520500-98) (у редакції постанови Правління Національного банку України від 07.12.2000 N 471 (z0950-00) , зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 26.12.2000 за N 950/5171).

5.11. Операції з купівлі (сплати) дорожніх чеків у фізичної особи відображаються такими бухгалтерськими проводками:

Дебет рахунків:

1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками";

2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку";

Кредит рахунків:

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку";

1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";

Дебет 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";

Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98 - на суму номінальної вартості дорожніх чеків.

5.12. Сплачені дорожні чеки відправляються платникам для отримання відшкодування за ними, при цьому здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;

Кредит 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо" - на суму номінальної вартості відправлених дорожніх чеків;

Дебет 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";

Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.

Дебет 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";

Кредит 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо".

5.13. Після отримання відшкодування від емітента виконуються такі бухгалтерські проводки:

Дебет 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках";

Кредит рахунків:

1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками";

2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" - на суму відшкодування за дорожніми чеками.

Одночасно виконується така бухгалтерська проводка за позабалансовими рахунками:

Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;

Кредит 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо" - на номінальну вартість відшкодованих дорожніх чеків.

5.14. У разі списання платником з банку комісійної винагороди за оброблення дорожніх чеків здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Про затвердження Правил бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті

Правила бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті

1. Загальні положення

2. Рахунки, що використовуються для обліку операцій з чеками в іноземній валюті

3. Облік операцій з приймання іменних чеків до сплати на інкасо

4. Облік операцій з виплати коштів фізичним та юридичним особам за іменними чеками

5. Облік операцій з продажу та купівлі (сплати) дорожніх чеків