З метою впорядкування питань з проведення аудиторської перевірки інвестиційних фондів Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку ВИРІШИЛА:

1. Затвердити Вимоги до порядку планування та аудиторського звіту при перевірці інвестиційних фондів (далі - Вимоги), що додаються.

2. Управлінню методології та стратегії розвитку ринку цінних паперів забезпечити державну реєстрацію цього рішення в Міністерстві юстиції України.

3. Рішення набуває сили відповідно до чинного законодавства.

4. Прес-центру опублікувати це рішення і зазначені Вимоги відповідно до чинного законодавства.

5. Скасувати рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 16.07.98 N 90 (vr090312-98) .

6. Контроль за виконанням цього рішення покласти на члена Комісії В.Івченка.

Затверджено

Рішення Державної комісії з

цінних паперів та фондового

ринку 22.12.98 N 193

Ці Вимоги розроблені з метою захисту прав акціонерів та інвесторів через розкриття достовірної інформації та у відповідності до Законів України "Про цінні папери і фондову біржу" (1201-12) , "Про господарські товариства" (1576-12) , "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні" (448/96-ВР) , "Про аудиторську діяльність" (3125-12) , Положення про порядок реєстрації випуску акцій і облігацій підприємств та інформації про їх емісію, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 12.02.98 N 36 (vr036312-98) , Порядку подання звітності торговцями цінними паперами, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України від 10.06.97 N 11/1 (v11_1312-97) , Положення про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії, затвердженого Указом Президента України від 19 лютого 1994 року N 55/94 (зі змінами та доповненнями), нормативів Аудиторської палати України та інших нормативних актів, що регулюють діяльність учасників фондового ринку.

Документ визначає перелік питань, перевірка яких дозволяє аудиторам (фірмам) підтвердити повноту та достовірність бухгалтерської звітності інвестиційних фондів, сформувати на цій основі аудиторській звіт, форма і зміст якого визначається аудитором, а також підготувати висновок аудитора відповідно до вимог Нормативу 13 (v0036230-95) Аудиторської палати України, який оприлюднюється.

Крім наведеного переліку питань, які підлягають перевірці, аудитор може включити додаткові питання, які він вважає доцільними.

Звіт незалежного аудитора повинен містити:

1.1. Назву аудиторської фірми, номер та дату ліцензії, виданої Аудиторською палатою України, місцезнаходження, телефон (факс).

1.2. Назву документа "Аудиторський висновок про достовірність бухгалтерської звітності та аналіз фінансового стану інвестиційного фонду "назва".

1.3. Місце проведення та дату складання висновку.

1.4. Відомості про аудитора: прізвище, ініціали, номер, серія, дата видачі сертифіката аудитора Аудиторською палатою України.

1.5. Масштаб перевірки.

2.1. Загальні відомості

2.2. Особливі відомості щодо діяльності зі спільного інвестування

2.2.1. Свідоцтво про реєстрацію випуску інвестиційних сертифікатів (N, дата видачі, ким видано).

2.2.2. Кількість, вид, номінальна вартість та загальна сума інвестиційних сертифікатів випущених (у тому числі кількість та сума розміщених).

2.2.3. Вартість активів інвестиційного фонду.

2.2.4. Вартість чистих активів інвестиційного фонду.

2.2.5. Вартість чистих активів у розрахунку на один інвестиційний сертифікат і одну акцію засновників, що перебувають в обігу.

2.2.6. Дотримання обмежень, обумовлених пунктом 17 Положення про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії, затвердженого Указом Президента України від 19 лютого 1994 року N 55/94, зі змінами та доповненнями, - за кожним обмеженням окремо.

2.2.7. Відповідність публікацій про вартість чистих активів та фінансових вкладень чинному законодавству.

3.1. Форма ведення бухгалтерського обліку.

3.2. Відповідність бухгалтерського обліку до вимог Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 року N 250 (250-93-п) , зі змінами та доповненнями, нормативних актів Міністерства фінансів України щодо організації бухгалтерського обліку в Україні та інших нормативних документів з питань організації бухгалтерського обліку.

3.3. Висновок про проведення річної інвентаризації у відповідності до вимог Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11 серпня 1994 року N 69 (z0202-94) , зі змінами та доповненнями, та відображення її результатів.

4.1. Розмір статутного фонду: зареєстрований та сплачений. Достовірність відображення сум у бухгалтерському обліку.

4.2. Склад і структура статутного фонду (кількість і види акцій, номінальна вартість), перелік акціонерів, які володіють понад 5 % статутного фонду, акціонер, який володіє контрольним пакетом (згідно з Положенням про порядок підтвердження Антимонопольним комітетом України наявності контрольного пакета акцій, затвердженим розпорядженням Антимонопольного комітету України від 21.06.94 N 9-р (z0147-94) .

4.3. Додержання термінів оплати акцій.

4.4. Нарахована та сплачена пеня в разі недотримання терміну оплати акцій.

4.5. Додержання правил та вимог додаткового випуску інвестиційних сертифікатів відповідно до Указу Президента України від 19 лютого 1994 року N 55/94 "Про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії" (зі змінами та доповненнями).

4.6. Порядок формування, збільшення та зменшення статутного фонду, додаткового випуску акцій, порядок внесення змін до установчих документів, додержання вимог Закону України "Про господарські товариства" (1576-12) (статті 34, 30, 38, 39, 40) та Закону України "Про цінні папери і фондову біржу" (1201-12) (статті 6, 7).

4.7. Порядок оцінки внесків у статутний фонд згідно із засновницькими документами. Для внесків, здійснених у матеріальній формі, навести перелік із зазначенням дати випуску, залишкової вартості, розміру зносу, а також інвентарного номера.

4.8. Порядок ведення аналітичного обліку до рахунку 85 "Статутний фонд" та 75 "Розрахунки з учасниками та засновниками".

4.9. Своєчасність і достовірність записів про зміни прав власності в разі ведення реєстру власників акцій емітентом.

4.10. Викуп інвестиційних сертифікатів власної емісії та їх подальше використання, співвідношення ціни викупу та номінальної вартості інвестиційних сертифікатів, аналіз фінансових джерел, спрямованих на викуп інвестиційних сертифікатів (для відкритих фондів).

4.11. Емісійний доход, облік і використання.

5.1. Наявність власних та орендованих основних засобів, достовірність їхньої вартісної оцінки.

5.2. Відповідність аналітичного та синтетичного обліку основних засобів чинному законодавству.

5.3. Відповідність чинному законодавству відображення в бухгалтерському обліку незавершених капітальних вкладень.

6.1. Склад та структура фінансових вкладень. Достовірність відображення сум в аналітичному бухгалтерському обліку.

6.2. Правильність зберігання цінних паперів, наявність генеральної угоди із зберігачем, оплата послуг зберігача.

6.3. Правильність документального оформлення і відображення в обліку операцій з цінними паперами.

6.4. Правильність документального оформлення і відображення в обліку операцій з приватизаційними паперами.

7.1. Відповідність обліку товарно-матеріальних цінностей чинному законодавству з номенклатурних видів (товари, матеріали, паливо, запасні частини тощо).

7.2. Правильність відображення в обліку надходження, нарахування зносу, використання, вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів і забезпечення незмінності визначених методів протягом звітного періоду.

8.1. Відповідність обліку касових операцій чинному законодавству.

8.2. Наявність та відповідність чинному законодавству ведення операцій з розрахункового, валютного та інших рахунків у банку.

8.3. Наявність та відповідність чинному законодавству відображення операцій купівлі-продажу валютних коштів.

8.4. Аналіз структури дебіторської заборгованості.

8.5. Для відкритих інвестиційних фондів (за наявності):

- кредити, отримані для викупу інвестиційних сертифікатів (дата видачі, дата погашення, відсоток, використання).

9.1. Достовірність визначення обсягу реалізації цінних паперів.

9.2. Відповідність чинному законодавству та документальне підтвердження даних обліку витрат по обігу цінних паперів.

9.3. Достовірність розрахунку балансового прибутку від реалізації цінних паперів.

9.4. Відповідність чинному законодавству визначення суми позареалізаційного прибутку (збитку).

9.5. Стан внутрішньовідомчих та внутрішньогосподарських розрахунків.

9.6. Правильність розподілу прибутку згідно зі Статутом та рішенням зборів акціонерів.

9.7. Достовірність розрахунку суми для виплат дивідендів.

9.8. Фактична виплата дивідендів учасникам та акціонерам.

10.1. Відповідність розрахунку платежу податку в бюджет або бюджетного відшкодування цього податку до Закону України "Про податок на додану вартість" (168/97-ВР) (зі змінами та доповненнями).

10.2. Відповідність розрахунку оподаткованого прибутку до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (334/94-ВР) (зі змінами та доповненнями).

10.3. Відповідність розрахунків та сплати державного мита за операції з цінними паперами до Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 7-93 "Про державне мито" (зі змінами та доповненнями).

10.4. Відповідність нарахування та сплати в бюджет прибуткового податку з громадян з заробітної плати, інших виплат, дивідендів до Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" (зі змінами та доповненнями).

10.5. Відповідність розрахунку збору на обов'язкове державне пенсійне страхування до чинного законодавства.

10.6. Відповідність розрахунку збору на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття до Державного фонду сприяння захисту населення до чинного законодавства.

10.7. Відповідність до чинного законодавства нарахувань у Фонд для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення.

10.8. Відповідність відрахувань на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг до чинного законодавства.

10.9. Відповідність відрахувань до Державного інноваційного фонду до чинного законодавства.

10.10. Відповідність відрахувань за іншими податками та зборами, платником яких виступає організація, до Закону України "Про систему оподаткування" (1251-12) (зі змінами та доповненнями).

Висновок складається згідно з Нормативом 13 Аудиторської палати України "Аудиторський висновок" (v0036230-95) .

Джерелами визначення показників фінансового стану можуть бути:

а) баланс (форма N 1);

б) звіт про:

- фінансові результати та їх використання (форма N 2);

- фінансово-майновий стан (форма N 3);

- довідка про вартість чистих активів;

- довідка про фінансові вкладення.

Аудитор (аудиторська фірма) для аналізу фінансового стану підприємства обирає показники, затверджені рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 21 березня 1997 р. N 3 (v0003312-97) "Про затвердження Порядку розрахунку показників ліквідності та фінансового стану торговців цінними паперами".