Порядок регистрации и открытия банковского счета частным предпринимателем ------------------------------------------------------------------ В соответствии со ст. 42 Конституции Украины каждый гражданин имеет право на предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом. Предпринимательство - это самостоятельная инициатива, система- тическая, на собственный риск деятельность по производству про- дукции, выполнению работ, предоставлению услуг и осуществлению торговли с целью получения прибыли (ст. 1 Закона о предпринима- тельстве). Следовательно, физическое лицо на свой собственный риск может начать предпринимательскую деятельность. Но для дальнейшей работы предпринимателю необходимо придержи- ваться норм действующего законодательства. Так, в частности, в ст. 4 Закона о предпринимательстве определены виды хозяйственной деятельности, относительно которых установлены ограничения в осу- ществлении предпринимательской деятельности. То есть виды работ, перечисленные в этой статье, могут выполняться только на госу- дарственном уровне и по специальным разрешениям. Определившись в виде предпринимательской деятельности, частный предприниматель должен зарегистрироваться в органах исполнительной власти и в органах государственной налоговой службы по своему месту проживания, а также при необходимости получить лицензию. Как указано в ст. 5 Закона о системе налогообложения, учет пла- тельщиков налогов и сборов (обязательных платежей) осуществляется государственными налоговыми органами и другими государственными органами в соответствии с законодательством. Банки и другие финан- сово-кредитные учреждения открывают счета плательщикам налогов и сборов (обязательных платежей) только при условии предъявления ими документа, подтверждающего взятие их на учет в государственном налоговом органе. В соответствии со ст. 8 Закона о предпринимательстве госу- дарственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности производится в исполнительном комитете городского, районного в городе совета или в районной, районной городов Киева и Севастополя государственной администрации по местонахождению или местожи- тельству данного субъекта, если иное не предусмотрено законом. В соответствии с п. 9 Положения о регистрации физическое лицо (заявитель), которое намерено вести предпринимательскую деятель- ность без создания юридического лица, представляет в орган госу- дарственной регистрации: - регистрационную карточку установленного образца, являющуюся одновременно Заявлением о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности; - две фотографии; - справку (или ее копию) о включении в Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей; - документ, подтверждающий внесение платы за государственную регистрацию; - предъявляет документ, удостоверяющий личность. В соответствии с п. 5.1 Порядка учета плательщиков физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности после получения свидетельства о государственной регистрации должен в 5-дневный срок обратиться в орган государственной налоговой службы по своему месту жительства для взятия на налоговый учет со следующими документами: - заявлением по ф. № 5-ОПП; - копией свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - физического лица; - документом, удостоверяющим личность (паспортом). Органы государственной налоговой службы также осуществляют учет физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательской деятельности, в зависимости от наличия у таких лиц объекта налогообложения. Без регистрации субъекта предпринимательской дея- тельности осуществляется учет лиц, занимающихся профессиональной деятельностью (например, частные нотариусы, адвокаты и т.п.). {1} После взятия плательщика налогов на учет органы государствен- ной налоговой службы выдают ему справку по ф. № 4-ОПП, подтверж- дающую взятие его на налоговый учет. Предпринимателю выдаются копии справки для предъявления в учреждения банков, где он решил открыть текущие счета, и другие органы государственной власти, о чем производится запись в журнале регистрации копий справок о взятии плательщика налогов на учет. В соответствии со ст. 3 Закона о пенсионном сборе предпринима- тели обязаны зарегистрироваться в органах Пенсионного фонда Украи- ны как плательщики сбора. {2} Информация об указанной регистрации представляется в коммер- ческий банк при открытии счетов. В справке Пенсионного фонда должно быть указано учреждение банка. Уполномоченный работник банка, принимающий документы для отк- рытия счета, обязан соответствующим образом оформить отрывную часть справки и отдать ее клиенту для возвращения в органы Пенсионного фонда Украины. Предприниматель при осуществлении своей деятельности может работать, не открывая счета в банке. То есть открытие счета в банке для физических лиц - субъектов предпринимательской деятель- ности происходит по желанию предпринимателя. Как указано в ст. 2 Закона Украины "О банках и банковской деятельности" от 07.12.2000 г. № 2121-III ( 2121-14 ) банковские счета - это счета, на которых учитываются собственные средства, требования, обязательства банка относительно его клиентов и контр- агентов и которые предоставлют возможность осуществлять перевод средств с помощью банковских платежных инструментов. По своей характеристике счета разделяются на текущие и депо- зитные. Они открываются как в национальной, так и в иностранной валюте. В соответствии с пп. 2.1.1 Инструкции об открытии счетов теку- щие cчета открываются физическим лицам - субъектам предпринима- тельской деятельности для хранения денежных средств и осуществле- ния всех видов операций. Что касается депозитных счетов, то в соответствии с пп. 2.1.2 Инструкции об открытии счетов они открываются физическим лицам на основании заключенного депозитного договора между собственником счета и учреждением банка на определенный в договоре срок. Средства на вкладные (депозитные) счета физических лиц могут быть перечислены с текущего счета в национальной или иностранной валю- те, с собственного вкладного счета в другом банке или внесены денежной наличностью. Банки открывают счета зарегистрированным в установленном по- рядке физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельнос- ти (п. 1.2 Инструкции об открытии счетов). Основанием для открытия счетов в банках Украины в соответствии с п. 16 Положения о регистрации являются: - свидетельство о государственной регистрации субъекта пред- принимательской деятельности; - копия документа, подтверждающая взятие его на учет в госу- дарственном налоговом органе. Для открытия текущего и других счетов в банке предприниматель должен предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Следует отметить, что счета открываются в любых банках Украины по выбору клиента. Таким образом, для открытия текущего счета в соответствии с пп. 2.2.9 Инструкции об открытии счетов предпринимателю необходи- мо представить в учреждение банка следующие документы: - заявление об открытии текущего счета установленного образца; - копию свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности, удостоверенную нотариально или органом, выдавшим свидетельство; - копию документа, подтверждающего взятие предпринимателя на налоговый учет, заверенную налоговым органом, нотариально или уполномоченным работником банка; - справку о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины; - карточку с образцами подписей, которые предоставляются в присутствии работника банка, открывающего счет, и заверяются этим работником или нотариально. В соответствии с п. 7.21 Инструкции об открытии счетов в кар- точку включаются образцы подписей владельца счета и его доверенных лиц, которые заверяются уполномоченным лицом банка при условии предъявления паспорта или документа, его заменяющего. Копии четы- рех страниц указанных документов хранятся в деле по юридическому оформлению. Текущим счетом частного предпринимателя может распоряжаться как он сам, так и другие лица при условии обязательного наличия у такого лица доверенности выписанной частным предпринимателем и заверенной нотариусом. В случае смерти предпринимателя его права и обязанности по распоряжению средствами на счетах переходят к его наследникам в соответствии с действующим законодательством Украины. При наличии у физического лица - субъекта предпринимательской деятельности печати в карточку с образцами подписей включается образец оттиска печати. Следует отметить, что предпринимателю не обязательно иметь печать, но изготовить он может в специализиро- ванных предприятиях, получив в органах внутренних дел разрешение на изготовление печати и штампов. Текущие счета частным нотариусам и адвокатам открываются на основании следующих документов: - заявления установленного образца; - документа, удостоверяющего личность (паспорта или документа, его заменяющего); - договора об открытии и обслуживании счета; - карточки с образцами подписей. Образцы подписей заверяются работником банка, открывающим счет. В соответствии с пп. 6.1.2 Инструкции об открытии счетов теку- щий счет в иностранной валюте открывается предпринимателю для проведения расчетов в безналичной и наличной иностранной валюте при осуществлении текущих операций и для погашения задолженности по кредитам в иностранной валюте. Текущий счет в иностранной валюте предприниматель открывает согласно перечню документов, определенных для открытия текущего счета в национальной валюте. Предприниматель имеет право открыть дополнительные текущие счета в национальной валюте, но при этом в соответствии с п. 1.7 Инструкции об открытии счетов он обязан определить, какой счет является основным. На этом счете будет учитываться задолженность, которая списывается (взыскивается) в бесспорном порядке. Днем открытия счета считается дата, указанная на заявлении об открытии счета в разделе "Отметки банка". Открыв счет в банке, предприниматель обязан направить госу- дарственному налоговому органу, в котором он состоит на учете как плательщик налогов и сборов (обязательных платежей), уведомление утвержденной формы об открытии или закрытии счетов в банках. Такое уведомление в течение 3-х рабочих дней со дня открытия или закрытия счета (включая день открытия или закрытия) представляется лично или направляется в адрес налогового органа с уведомлением о вручении. В случае открытия предпринимателем дополнительного счета в банке он должен в течение 3-х рабочих дней сообщить номер основно- го счета в налоговый орган, где он зарегистрирован как плательщик налогов, и банки, в которых открыты дополнительные счета в на- циональной, а также в иностранной валюте. Кроме того, учреждение банка, со своей стороны, в эти же сроки обязано сообщить об открытии (впрочем, как и о закрытии) счета в налоговый орган по месту регистрации его владельца. Экземпляр уведомления, который возвращается в банк с отметкой залогового органа о взятии счета на учет, остается в деле об открытии счетов (ст. 8 Закона о предпринимательстве). Обращаем внимание, что за нарушение указанных требований субъекты предпринимательской деятельности и коммерческие банки несут ответственность, предусмотренную действующим законодательст- вом Украины. В соответствии с п. 7 ст. 11 Закона о налоговой службе за не- сообщение в течение 3-х дней об открытии или закрытии счетов в банках к физическим лицам - субъектам предпринимательской деятель- ности налоговыми органами могут применяться финансовые санкции в виде взыскания от 20 до 100 необлагаемых минимумов доходов граж- дан. На сегодняшний день необлагаемый минимум доходов граждан равен 17 грн. Таким образом, размер финансовой санкции составляет от 340 грн. до 1700 грн. После открытия текущего счета в банке предприниматели обязаны хранить свои средства в учреждениях банков. Осуществление субъектами хозяйствования оприходования наличных средств и учет поступлений и выплат денежной наличности произво- дится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций. Денеж- ная наличность, которую они получают с собственных текущих счетов (как с основного, так и дополнительных) в учреждениях банков в пределах имеющихся на них средств, должна расходоваться исключи- тельно на определенные в чеке цели. В соответствии с п. 1 Порядка ведения кассовых операций предприниматели должны представлять обслуживающему учреждению бан- ка (по его требованию) отчетные платежные и расчетные документы, которые подтверждали бы осуществленные целевые расходы денежной наличности (кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным кассо- вым ордерам, налоговые накладные, договоры купли-продажи, акты закупки, счета-фактуры и т.п.). Частные предприниматели имеют право осуществлять расчеты между собой, с предприятиями, а также с физическими лицами - гражданами как в безналичной, так и в наличной форме в соответствии с Поряд- ком ведения кассовых операций. Наличные расчеты предприятий и частных предпринимателей между собой, а также с гражданами могут производиться как за счет средств, полученных из касс банков, так и за счет выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), и других кассовых поступлений, за исключением случая, когда предприниматель имеет налоговую задолженность. Тогда выплаты, связанные с оплатой труда, осуществляются исключительно за счет средств, полученных из учреж- дений банков. Сумма платежа наличными одного предпринимателя другому пред- принимателю или предприятию не должна превышать 3 тыс. грн. в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. При этом количество предприятий (предпринимателей), с которыми производятся расчеты, в течение дня не ограничивается. Платежи свыше установленной предельной суммы производятся исключительно в безналичном порядке. Следует отметить, что в соответствии с п. 2 Порядка ведения кассовых операций лимит остатка денежной наличности в кассе для частных предпринимателей не устанавливается. Таким образом, выручку от реализации предприниматель может перечислять на текущий счет по собственному желанию. Перечень сокращенных определений нормативных документов, ис- пользованных в данной консультации: 1. Закон о предпринимательстве - Закон Украины "О предпринима- тельстве" от 07.62.91 г. № 698-XII с изменениями и дополнениями ( 698-12 ). 2. Закон о налоговой службе - Закон Украины "О государственной налоговой службе в Украине" от 04.12.90 г. № 509-XII, в редакции Закона Украины от 24.12.93 г. № 3813-XII, с изменениями и дополне- ниями ( 3813-12 ). 3. Закон о реестре фиэических лиц - Закон Украины "О Госу- дарственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей" от 22.12.94 г. № 320/94-ВР ( 320/94-ВР ) с изменениями и дополнениями. 4. Закон о системе налогообложения - Закон Украины "О системе налогообложения" от 25.06.91 № 1251-XII ( 1251-14 ), в редакции Закона Украины от 18.02.97 г. № 77/97-ВР, с изменениями и дополне- ниями ( 77/97-ВР ). 5. Закон о пенсионном сборе - Закон Украины "О сборе на обяза- тельное государственное пенсионное страхование" от 26.06.97 г. № 400/97-ВР с изменениями и дополнениями ( 400/97-ВР ). 6. Положение о регистрации - Положение о государственной ре- гистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденное постановлением Кабинета Министров Украины от 25.05.98 г. № 740 ( 740-98-п ). 7. Порядок ведения кассовых операций - Порядок ведения кассо- вых операций в национальной валюте в Украине, утвержденный поста- новлением Правления Национального банка Украины от 02.02.95 г. № 21, в редакции постановления Правления от 13.10.97 г. № 334 ( z0530-97 ). 8. Инструкция об открытии счетов - Инструкция об открытии и использовании счетов в национальной и иностранной валюте, утверж- денная постановлением Правления Национального банка Украины от 18.12.98 г. № 527 ( z0819-98 ), с изменениями и дополнениями. 9. Порядок учета плательщиков - Инструкция о порядке учета налогоплательщиков, утвержденная приказом Государственной налого- вой службы Украины от 19.02.98 г. № 80, в редакции приказа ГНАУ от 17.11.98 г. № 552 ( z0791-98 ), с изменениями и дополнениями. {1} Частные нотариусы, адвокаты и лица, которые систематически осуществляют независимую профессиональную деятельность и получают доходы от частной деятельности, представляют декларацию о доходах в налоговые органы. Исчисление подоходного налога из доходов, полученных частным нотариусом или адвокатом, осуществляется нало- говыми органами, в которых они состоят на учете. {2} Плательщиками сбора на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 1 Закона о пенсионном сборе, в частности, являются: - физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, использующие труд наемных работников; - физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, а также адвокаты, их по- мощники, частные нотариусы, другие лица, не являющиеся субъектами предпринимательской деятельности и занимающиеся деятельностью, связанной с получением дохода. ------------------------------------------------------------------ "Главбух" № 08/01, стр. 73 [26.02.2001] Тамара Вовченко бухгалтер-аналитик ------------------------------------------------------------------