УВАГА! ДОКУМЕНТ ВТРАЧАЄ ЧИННІСТЬ.
ДЕРЖАВНА КОМІСІЯ З ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ФОНДОВОГО РИНКУ
Р І Ш Е Н Н Я
N 90 від 16.07.98
м.Київ
vd980716 vn90
Про затвердження Вимог Державної комісії з цінних паперів
та фондового ринку до аудиторської перевірки
інвестиційних фондів
З метою впорядкування питань з проведення аудиторської
перевірки інвестиційних фондів Державна комісія з цінних паперів
та фондового ринку П О С Т А Н О В Л Я Є:
1. Затвердити Вимоги Державної комісії з цінних паперів та
фондового ринку до аудиторської перевірки інвестиційних фондів
(далі - Вимоги), що додаються.
2. Прес-центру опублікувати це рішення і зазначені Вимоги
відповідно до чинного законодавства.
3. Контроль за виконанням цього рішення покласти на члена
Комісії В.Івченка.
Голова Комісії О.Мозговий
Протокол засідання Комісії
від 7 липня 1998 р. N 36
Затверджено
рішенням Державної комісії з
цінних паперів та фондового
ринку від 16.07.98 року N 90
Вимоги Державної комісії з цінних паперів та фондового
ринку до аудиторської перевірки інвестиційних фондів
З метою сприяння посиленню захисту прав акціонерів та
інвесторів через розкриття достовірної інформації розроблені
Вимоги у відповідності до Законів України "Про цінні папери і
фондову біржу" ( 1201-12 ), "Про господарські товариства"
( 1576-12 ), "Про державне регулювання ринку цінних паперів в
Україні" ( 448/96-ВР ), "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ),
"Положення про інвестиційні фонди та компанії", затвердженого
Указом Президента України N 55/94 від 19.02.94 р., "Положення про
порядок реєстрації випуску акцій і облігацій підприємств та
інформації про їх емісію (07-01/98) (рішення Державної комісії з
цінних паперів та фондового ринку України від 12 лютого 1998 року
N 36 ( vr036312-98 ), "Порядок подання звітності торговців цінними
паперами" (рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового
ринку України від 10.06.97 N 11/1 ( v11_1312-97 ), та інших
нормативних актів, що регулюють діяльність учасників фондового
ринку.
Документ визначає перелік питань, на підставі яких незалежні
аудитори (фірми) підтверджують повноту та достовірність
бухгалтерської звітності інвестиційних фондів та інвестиційних
компаній і формують на цій основі висновки про їх реальний
фінансовий стан.
З наведеного переліку питань, що підлягають перевірці,
аудитор може включити додаткові питання, які він вважає
доцільними.
Вимоги розроблені у відповідності до нормативів Аудиторської
палати України.
1. Основні відомості про аудитора (аудиторську фірму)
Звіт незалежного аудитора повинен містити наступні дані,
зокрема:
1.1. Назва аудиторської фірми, номер та дата ліцензії,
виданої Аудиторською палатою України, адреса, телефон (факс).
1.2. Назва документа "Аудиторський висновок про достовірність
бухгалтерської звітності та аналіз фінансового стану
інвестиційного фонду "назва".
1.3. Місце проведення та дата складання висновку.
1.4. Відомості про аудитора: прізвище, ініціали, номер,
серія, дата видачі сертифіката аудитора Аудиторською палатою
України.
1.5. Масштаб перевірки.
1.6. Перелік нормативних та законодавчих актів, за якими
здійснено перевірку.
1.7. Методи, які використовуються при перевірці.
1.8. Перелік документів, які використано для здійснення
аудиторської перевірки.
2. Основні відомості про інвестиційний фонд
2.1. Загальні відомості
------------------------------------------------------------------
|Найменування | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Код за ЄДРПОУ | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Організаційно-правова форма суб'єкта | |
|перевірки | |
|---------------------------------------------+------------------|
|N свідоцтва про державну реєстрацію та дата | |
|видачі свідоцтва | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Орган, що видав свідоцтво | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Юридична адреса та місцезнаходження | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Телефакс | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Телетайп, телекс | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Електронна пошта | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Розрахунковий рахунок | |
|---------------------------------------------+------------------|
|МФО | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Назва банку | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Основні види діяльності | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Кількість акціонерів | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Остання дата опублікування інформації про| |
|діяльність. Назва друкованого органу. Тираж | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Дата подання до Комісії останньої довідки| |
|про вартість чистих активів | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Дата проведення останніх зборів акціонерів | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Перелік афілійованих осіб | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Найменування, місцезнаходження, телефон| |
|незалежного реєстратора (при наявності).| |
|Реквізити та строк дії договору з ним | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Найменування, місцезнаходження, телефон| |
|зберігача (N дозволу, ким і коли виданий).| |
|Реквізити та строк дії договору з ним | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Найменування, місцезнаходження, телефон| |
|депозитарія (N дозволу, ким і коли виданий). | |
|Реквізити та строк дії договору з ним | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Найменування та місцезнаходження аудитора, з| |
|яким укладено угоду (N ліцензії, ким і коли| |
|видана). Реквізити та строк дії договору з | |
|ним | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Інвестиційний керуючий (N і дата договору,| |
|N та дата видачі дозволу на проведення| |
|операцій з цінними паперами (ким і коли| |
|виданий) | |
|---------------------------------------------+------------------|
|Розмір винагороди інвестиційного керуючого | |
|---------------------------------------------+------------------|
|N та дата видачі дозволу Фонду державного| |
|майна України на здійснення комерційної| |
|діяльності з приватизаційними паперами | |
------------------------------------------------------------------
2.2. Особливі відомості щодо діяльності по спільному
інвестуванню
2.2.1. Свідоцтво про реєстрацію випуску інвестиційних
сертифікатів (N, дата видачі, ким видано).
2.2.2. Кількість, вид, номінальна вартість та загальна сума
інвестиційних сертифікатів випущених (у тому числі кількість та
сума розміщених).
2.2.3. Вартість активів інвестиційного фонду.
2.2.4. Вартість чистих активів інвестиційного фонду.
2.2.5. Вартість чистих активів у розрахунку на один
інвестиційний сертифікат і на одну акцію засновників, що
перебувають в обігу.
2.2.6. Дотримання обмежень обумовлених п.17 "Положення про
інвестиційні фонди та інвестиційні компанії." ( 55/94 ) (за кожним
пунктом окремо).
2.2.7. Відповідність публікацій про вартість чистих активів
та фінансові вкладення згідно з чинним законодавством.
3. Стан бухгалтерського обліку та звітності
3.1. Форма ведення бухгалтерського обліку.
3.2. Відповідність бухгалтерського обліку до вимог Положення
про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні,
затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від
03.04.93 р. N 250 ( 250-93-п ), нормативних актів Міністерства
фінансів України щодо організації бухгалтерського обліку в Україні
та інших нормативних документів з питань організації
бухгалтерського обліку.
3.3. Висновок про проведення річної інвентаризації у
відповідності до вимог Інструкції по інвентаризації основних
засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей,
грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом
Міністерства фінансів України від 11 серпня 1994 року N 69
( z0202-94 ), та відображення її результатів.
3.4. Відповідність даних інвентаризації даним бухгалтерської
звітності.
3.5. Підтвердження даних обліку первинними документами
відповідно до Положення про документальне забезпечення записів у
бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства
фінансів України від 24 травня 1995 р. N 88 ( z0168-95 ).
3.6. Своєчасність складання бухгалтерської та статистичної
звітності.
4. Статутний фонд
4.1. Розмір статутного фонду зареєстрований та сплачений.
Достовірність відображення сум в бухгалтерському обліку.
4.2. Склад і структура статутного фонду (кількість і види
акцій, номінальна вартість), перелік акціонерів, які володіють
більш як 5% статутного фонду, акціонер, який володіє контрольним
пакетом (згідно з Положенням про порядок підтвердження
Антимонопольним комітетом України наявності контрольного пакета
акцій від 21.06.94 р. N 9-р ( z0147-94 ).
4.3. Додержання термінів оплати акцій.
4.4. Нарахована та сплачена пеня в разі недотримання терміну
оплати акцій.
4.5. Додержання правил та вимог додаткового випуску
інвестиційних сертифікатів відповідно до Указу Президента України
"Про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії" від 19.02.94
N 55/94.
4.6. Порядок формування, збільшення та зменшення статутного
фонду, додаткового випуску акцій, порядок внесення змін до
установчих документів, додержання вимог Закону України "Про
господарські товариства" ( 1576-12 ) (статті 34, 30, 38, 39, 40)
та Закону України "Про цінні папери і фондову біржу" ( 1201-12 )
(статті 6, 7).
4.7. Порядок оцінки внесків у статутний фонд згідно із
засновницькими документами. Для внесків, здійснених у матеріальній
формі, навести перелік з вказанням дати випуску, залишкової
вартості, розміру зносу, а також інвентарного номера.
4.8. Порядок ведення аналітичного обліку до рахунку 85
"Статутний фонд" та 75 - "Розрахунки з учасниками та
засновниками".
4.9. Своєчасність і достовірність записів про зміни прав
власності в разі ведення реєстру власників акцій емітентом.
4.10. Викуп інвестиційних сертифікатів власної емісії та їх
подальше використання, співвідношення ціни викупу та номінальної
вартості інвестиційних сертифікатів, аналіз фінансових джерел,
направлених на викуп інвестиційних сертифікатів (для відкритих
фондів).
4.11. Емісійний дохід, облік і використання.
5. Облік основних засобів, нематеріальних активів
та їх зносу (амортизації)
5.1. Наявність власних та орендованих основних засобів,
достовірність їх вартісної оцінки.
5.2. Розмір оплати з орендованих засобів в кожний окремо.
5.3. Відповідність аналітичного та синтетичного обліку
основних засобів чинному законодавству.
5.4. Правильність відображення в обліку та звітності
результатів, зокрема:
- індексації основних засобів;
- надходжень основних засобів;
- реалізації основних засобів;
- ліквідації та іншого вибуття основних засобів;
- ремонту основних засобів;
- інвентаризації основних засобів.
5.5. Відповідність чинному законодавству відображення в
бухгалтерському обліку незавершених капітальних вкладень.
6. Облік фінансових вкладень
6.1. Склад та структура фінансових вкладень. Достовірність
відображення сум в аналітичному бухгалтерському обліку.
6.2. Правильність зберігання цінних паперів, наявність
генеральної угоди із зберігачем, оплата послуг зберігача.
6.3. Правильність документального оформлення і відображення в
обліку операцій з цінними паперами.
6.4. Правильність документального оформлення і відображення в
обліку операцій з приватизаційними паперами.
7. Облік товарно-матеріальних цінностей
7.1. Відповідність діючому законодавству кількісно-вартісного
обліку оприбуткування та списання товарно-матеріальних цінностей.
7.2. Відповідність обліку товарно-матеріальних цінностей
чинному законодавству з номенклатурних видів (товари, матеріали,
паливо, запасні частини тощо).
7.3. Правильність відображення в обліку і звітності та
відповідність чинному законодавству дооцінки та уцінки залишків
товарно-матеріальних цінностей.
7.4. Правильність відображення в обліку надходження,
нарахування зносу, використання, вибуття малоцінних та
швидкозношуваних предметів і забезпечення незмінності визначених
методів протягом звітного періоду.
8. Облік коштів та грошових активів і розрахунків
8.1. Відповідність чинному законодавству обліку касових
операцій.
8.2. Наявність та відповідність діючому законодавству ведення
операцій за розрахунковим, валютним та іншими рахунками в банку.
8.3. Наявність та відповідність чинному законодавству
відображення операцій, здійснених на організаційно оформлених
ринках цінних паперів та аукціонах.
8.4. Склад структури дебіторскої заборгованості:
- дебіторська заборгованість постачальників;
- дебіторська заборгованість покупців;
- дебіторська заборгованість бюджету та фондів соціального
страхування;
- дебіторська заборгованість з розрахунків з підзвітними
особами;
- дебіторська заборгованість з виданих споживчих позик;
- дебіторська заборгованість з внесків в статутний фонд
акціонерів.
8.5. Відповідність первинним документам позабалансових
активів підприємства - арендованих основних засобів,
товарно-матеріальних цінностей на відповідальному зберіганні,
бланків цінних паперів тощо.
8.6. Наявність дебіторської заборгованостї нерезидендів зі
стороком давності понад 90 днів.
8.7. Для відкритих інвестиційних фондів (за наявності):
- кредити, отримані для викупу інвестиційних сертифікатів
(дата видачі, дата погашення, відсоток, використання).
9. Облік реалізації цінних паперів, фінансових
результатів та використання прибутку
9.1. Відповідність діючому законодавству та документальне
підтвердження обліку витрат обігу цінних паперів.
9.2. Стан внутрішньовідомчих та внутрішньогосподарських
розрахунків.
9.3. Відповідність чинному законодавству визначення суми
позареалізаційного прибутку (збутку).
9.4. Правильність визначення фінансового результату, приросту
власних оборотних коштів.
9.5. Правильність розподілу прибутку згідно з Статутом та
рішенням зборів акціонерів.
9.6. Достовірність розрахунку суми, що направляється на
виплату дивідендів.
9.7. Фактична виплата дивідендів учасникам та акціонерам.
10. Облік розрахунків з бюджетом та фондами соціального
страхування
10.1. Відповідність Закону України "Про податок на додану
вартість" ( 168/97-ВР ) розрахунку платежу податку до бюджету або
бюджетного відшкодування цього податку.
10.2. Відповідність Закону України "Про внесення змін і
доповнень до Закону України "Про оподаткування прибутку
підприємств" ( 334/94-ВР ) розрахунку оподаткованого прибутку.
10.3. Відповідність розрахунків та сплати державного мита за
операції з цінними паперами Декрету Кабінету Міністрів України
"Про державне мито" ( 7-93 ).
10.4. Відповідність Декрету Кабінету Міністрів України "Про
прибутковий податок з громадян" ( 13-92 ) нарахування та сплати в
бюджет прибуткового податку з громадян із заробітної плати, інших
виплат, дивідендів.
10.5. Відповідність чинному законодавству розрахунку збору на
обов'язкове державне пенсійне страхування.
10.6. Відповідність чинному законодавству розрахунку збору на
обов'язкове соціальне страхування.
10.7. Відповідність чинному законодавству нарахувань до фонду
страхування на випадок безробіття та виплат з нього.
10.8. Відповідність чинному законодавству нарахувань до фонду
здійснення заходів по ліквідації наслідків Чорнобильської
катастрофи та соціального захисту населення.
10.9. Відповідність чинному законодавству відрахувань на
будівництво, ремонт і утримання автомобільних доріг.
10.10. Відповідність чинному законодавству відрахувань до
іноваційного фонду.
10.11. Інші податки та збори, платником яких виступає
організація, відповідно до Закону України "Про систему
оподаткування" ( 1251-12 ).
11. Висновок
Висновок складається згідно з Нормативом 13 Аудиторської
палати України "Аудиторський висновок" ( v0036230-95 ).
12. Аналіз фінансового стану
Джерелами визначення показників фінансового стану можуть
бути, зокрема:
а) баланс (форма N 1);
б) звіт про:
- фінансові результати та їх використання (форма N 2);
- фінансово-майновий стан (форма N 3);
- довідка про вартість чистих активів;
- довідка про фінансові вкладення;
в) відомості статистичних органів;
г) дані оперативного обліку емітента;
д) додаткова інформація.
Аудитор (аудиторська фірма) для аналізу фінансового стану
підприємства обирає показники, затверджені в рішенні Державної
комісії з цінних паперів та фондового ринку N 3 від 21 березня
1997 р. ( v0003312-97 ).
Результати аналізу повинні грунтуватися на основі інформації
бухгалтерської звітності, ступінь достовірності якої підтверджена
в розділі 11.