Статтями 715 і 716 гл. 54 Цивільного кодексу України (435-15) передбачено, що за договором міни (бартеру) кожна із сторін зобов'язується передати другій стороні у власність один товар в обмін на інший товар. Кожна із сторін договору міни є продавцем того товару, який він передає в обмін, і покупцем товару, який він одержує взамін. До договору міни застосовуються загальні положення про купівлю-продаж.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб визначено розділом IV Податкового кодексу України (2755-17) (далі -Кодекс), відповідно до пп. 164.2.4 п. 164.2 ст. 164 якого до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається частина доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями статей 172-173 цього Кодексу (2755-17) .

Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна встановлено ст. 172 Кодексу (2755-17) .

Згідно з п. 172.1 ст. 172 Кодексу (2755-17) дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.

Відповідно до п. 172.2 ст. 172 Кодексу (2755-17) дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1 цієї статті, або від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в цьому пункті, підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відс., визначеною п. 167.2 ст. 167 Кодексу (2755-17) .

Водночас зауважуємо, що для цілей цієї статті під продажем розуміється будь-який перехід права власності на об'єкти нерухомості, крім їх успадкування та дарування (п. 172.8 ст. 172 Кодексу (2755-17) ).

Згідно п.172.3 ст.172 при обміні об'єктів нерухомості, не зазначених у абз. першому п. 172.1 ст. 172 Кодексу (2755-17) дохід платника податку у вигляді грошової компенсації від відчуження таких об'єктів оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 Кодексу (2755-17) (5 відс.).

Статтею 173 Кодексу (2755-17) визначено порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об'єктів рухомого майна.

Пунктом 173.1 ст. 173 Кодексу (2755-17) встановлено, що дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною в п. 167.2 ст. 167 Кодексу (2755-17) .

При цьому дохід від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об'єкта, визначеної згідно із законом.

Згідно із п. 167.2 ст. 167 Кодексу (2755-17) ставка податку становить 5 відс. бази оподаткування у випадках, прямо визначених розділом IV Кодексу (2755-17) .

Водночас, пунктами 172.9 та 173.6 статей 172 та 173 Кодексу (2755-17) зазначено, що дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомості та об'єктів рухомого майна, що здійснюються фізичними особами - нерезидентами, оподатковуються згідно із вказаними статтями Кодексу (2755-17) в порядку, встановленому для резидентів, за ставкою 18 відс., встановленою п. 167.1 ст. 167 Кодексу (2755-17) .

Також згідно з п. 161 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Кодексу (2755-17) тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір (далі - збір).

Об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені ст. 163 Кодексу (2755-17) (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу (2755-17) ), зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Ставка збору становить 1,5 відс. об'єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу (2755-17) (пп. 1.3 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу (2755-17) ).

Отже, при обміні об'єкта нерухомого майна на рухоме чи навпаки, оподаткування таких доходів здійснюється з врахуванням норм ст. ст. 172 та 173 Кодексу (2755-17) відповідно.

У наведеному Вамі прикладі Сторона 1 сплачує податок та військовий збір з вартості фургону, Сторона 2 сплачує податок та військовий збір з вартості частки житлового домоволодіння та отриманої грошової компенсації.

Слід зазначити, що відповідно до ст. 52 Податкового кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Також повідомляємо, що відповіді на будь-які питання відносно податкового законодавства, Ви можете отримати звернувшись до Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (у режимі on-line за тел.: 0-800-501-007 з 8:00 до 20:00 (крім суботи та неділі) зі стаціонарних телефонів безкоштовно та Е-пошта: idd@sfs.gov.ua (цілодобово).